一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。專用設(shè)備費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證。2011年12月1日至本通知下發(fā)前已認(rèn)證抵扣初次購買專用設(shè)備稅款的納稅人，應(yīng)在申報全額抵減專用設(shè)備費(fèi)用的當(dāng)期，同時對該專用設(shè)備的稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按照原有規(guī)定進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額。
二、發(fā)生并實(shí)際支付的所屬期為2011年12月1日以后的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
三、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備供應(yīng)商及技術(shù)維護(hù)提供商
我局目前涉及的增值稅稅控系統(tǒng)為增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱機(jī)動車稅控系統(tǒng)）。
防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備供應(yīng)商：常州航天信息有限公司；
防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)提供商：常州航天信息有限公司；
機(jī)動車稅控系統(tǒng)專用設(shè)備供應(yīng)商：恒寶股份有限公司。
機(jī)動車稅控系統(tǒng)由總局提供免費(fèi)技術(shù)支持。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價格及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1、專用設(shè)備價格
防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡和讀卡器，目前執(zhí)行的價格為1416元/套（金稅卡1188元/塊、IC卡79元/張、讀卡器149元/臺）；機(jī)動車稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤，目前執(zhí)行的價格為690元/套。
2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)用價格
防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用目前執(zhí)行的價格為370元/年；機(jī)動車稅控系統(tǒng)由總局提供免費(fèi)技術(shù)支持。
五、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅的所得稅處理：
①根據(jù)財稅[2008]151號文件規(guī)定，用于直接抵減增值稅稅額的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用（價稅合計金額）應(yīng)在抵減當(dāng)期作為財政性資金計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；
②財稅[2012]15號文件未明確抵減增值稅稅額的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的專項用途，因此不得作為不征稅收入處理；
③增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用可按稅法規(guī)定在稅前攤銷或扣除。
六、專用設(shè)備提供商應(yīng)對銷售的專用設(shè)備單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。
技術(shù)維護(hù)提供商在收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票上注明技術(shù)維護(hù)的服務(wù)期。
七、專用設(shè)備或技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅的會計處理的參考：
①購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時
借：固定資產(chǎn)/低值易耗品/管理費(fèi)用
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
②抵減增值稅稅額時
借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅―減免稅款
貸：營業(yè)外收入―補(bǔ)貼收入
③購入的專用設(shè)備已申報進(jìn)項稅額的會計處理
借：固定資產(chǎn)/低值易耗品
貸：應(yīng)交增值稅―進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
八、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報：
1、增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
例如：增值稅一般納稅人抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)為1416+370=1786元，如果第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和為2000元，第23欄“應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)填1786元，第24欄“應(yīng)納稅額合計”為214元；如果第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和為1500元，第23欄“應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)填1500元，第24欄“應(yīng)納稅額合計”為0元，本期減征額不足抵減部分286元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。確保每月增值稅一般納稅人申報主表第24欄“應(yīng)納稅額合計” ≥0，不能為負(fù)數(shù)。
2、小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
例如：增值稅小規(guī)模納稅人按文件規(guī)定有可抵減金額1000元，如果第10欄“本期應(yīng)納稅額”為1500元，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)填1000元，第12欄“應(yīng)納稅額合計”為500元；如果第10欄“本期應(yīng)納稅額”為800元，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)填800元，第12欄“應(yīng)納稅額合計”為0元；本期減征額不足抵減部分200元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，確保每月增值稅小規(guī)模納稅人主表第12欄“應(yīng)納稅額合計” ≥0，不能為負(fù)數(shù)。
常州市國稅局第一稅務(wù)分局
2012年3月7日
