問(wèn)：預(yù)提的利息、修理費(fèi)和租金當(dāng)年度沒(méi)有取得發(fā)票，都是在次年的所得稅匯算清繳前取得發(fā)票。利息與修理費(fèi)金額在預(yù)提時(shí)可能不準(zhǔn)確，但是根據(jù)租賃合同預(yù)提的租金金額是準(zhǔn)確的，預(yù)提的金額能否在所屬年度所得稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
這里的實(shí)際發(fā)生原則，也是對(duì)支出金額的確定性要求。
對(duì)于計(jì)提未取得發(fā)票的費(fèi)用，各地有明確的執(zhí)行口徑，請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑，以下地方文件僅供參考。
《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅函[2009]37號(hào)）第十八條關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。
《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]48號(hào)）第十條關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題規(guī)定，對(duì)納稅人發(fā)生的年度成本或費(fèi)用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)一律不得扣除。
《浙江省寧波市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、浙江省寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（甬國(guó)稅直發(fā)[2010]3號(hào)）規(guī)定：
44、企業(yè)計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用能否在稅前扣除？
答：納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的屬于某一納稅年度的租金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用即使當(dāng)年并未支付，在不違背稅前扣除其他原則的前提下，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。納稅人預(yù)提的與當(dāng)年度取得的應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。
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