按工資薪金操作：臨時(shí)工、季節(jié)工，與企業(yè)簽定長期或短期勞動(dòng)合同或協(xié)議，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號，以下簡稱“國稅函〔2009〕3號通知”）的規(guī)定，其工資薪金允許在稅前扣除。 需要提供的資料：企業(yè)應(yīng)提供工資明細(xì)清單、勞動(dòng)合同（協(xié)議）文本、個(gè)人所得全員全額申報(bào)證明及個(gè)人所得稅代扣代繳證明：
注意按照工資薪金在稅前扣除的話，不征收營業(yè)稅，企業(yè)不需取得發(fā)票.
按勞務(wù)報(bào)酬操作:如不符合工資薪金在稅前扣除的條件，屬于勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除，必須滿足按照勞務(wù)繳納個(gè)稅，同時(shí)需要取得發(fā)票。 附：季節(jié)工、臨時(shí)工為企業(yè)提供勞務(wù)，屬于提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為。按照《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號等規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 相關(guān)問題答疑：
臨時(shí)工出工傷，未上工傷保險(xiǎn)，勞動(dòng)局仲裁一次性給付10萬元以上，職工只打了白條，按了手印從單位領(lǐng)走10萬元，這筆支出能在所得稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除。”之規(guī)定，該筆支出能在所得稅前扣除，但需要補(bǔ)充資料：勞動(dòng)局仲裁書、現(xiàn)金領(lǐng)取的相關(guān)憑證。 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況臨時(shí)雇用人員，無勞動(dòng)合同、無各種保險(xiǎn)，其支付的工資（如建筑行業(yè)、水產(chǎn)行業(yè)以工資單形式支付臨時(shí)工工資）能否稅前扣除？
答：臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入工資薪金總額；無勞動(dòng)合同的，應(yīng)提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料，按勞務(wù)費(fèi)處理。 |
