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| 內(nèi)外籍人員個(gè)人所得稅的計(jì)算差異 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1876 |
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| 一、工資、薪金 中國(guó)居民且在國(guó)內(nèi)工作的，其工資薪金所得，以每月收入額減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，這個(gè)費(fèi)用額，在2006年1月1日以前是800元，2006年1月1日至2008年2月末是1600元，2008年3月1日至2011年8月末是2000元，2011年9月1日開(kāi)始是3500元。 外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民除上述費(fèi)用可以扣除外，還增加了附加減除費(fèi)用，在2006年1月1日以前是3200元，即總的費(fèi)用扣除數(shù)是4000元，2006年1月1日至2008年2月末也是3200元，但總的費(fèi)用扣除數(shù)卻提高了800元，即4800元，2008年3月1日至2011年8月末是2800元，即總的費(fèi)用扣除數(shù)仍然是4800元，2011年9月1日開(kāi)始是1300元，即總的費(fèi)用扣除數(shù)還是4800元。由此可以看出，中國(guó)居民且在國(guó)內(nèi)工作的，其工資薪金的費(fèi)用扣除數(shù)越來(lái)越接近外籍人員及在國(guó)外工作的中國(guó)公民的總費(fèi)用扣除數(shù)，但還沒(méi)有統(tǒng)一。 例1．某外商獨(dú)資企業(yè)于2011年7月發(fā)放工資，給中國(guó)公民張某的應(yīng)發(fā)工資數(shù)為5000元，其個(gè)人承擔(dān)的按照國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金（即社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金，下同）費(fèi)用為955元，給馬來(lái)西亞籍梁某的應(yīng)發(fā)工資數(shù)為10000元，外籍人員不交納五險(xiǎn)一金。 張某需繳納的個(gè)人所得稅=（5000－955－2000）×15%－125=181.75（元） 梁某需繳納的個(gè)人所得稅=（10000－2000－2800） ×20%－375=665（元） 如果本例題的工資發(fā)放日期是2011年9月，其他條件不變。則 張某需繳納的個(gè)人所得稅=（5000－955－3500） ×3%=16.35（元） 梁某需繳納的個(gè)人所得稅=（10000－3500－1300） ×20%－555=485（元） 如果中國(guó)居民且在國(guó)內(nèi)工作的人員，其工資薪金的費(fèi)用扣除數(shù)達(dá)到4800元，而外籍人員的工資薪金總扣除數(shù)還是4800元，即不存在附加減除費(fèi)用的情況下。初一看，內(nèi)外籍人員在計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅上達(dá)到了統(tǒng)一，但細(xì)一想，外籍人員的個(gè)稅負(fù)擔(dān)率高，因?yàn)橥饧藛T不交納社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金，其中住房公積金外籍人員雖說(shuō)不交納，個(gè)人承擔(dān)部分不能在工資薪金計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除，但外籍人員在國(guó)內(nèi)的住房租金可以憑租賃發(fā)票按實(shí)報(bào)銷，報(bào)銷所得不繳納個(gè)人所得稅，這部分相當(dāng)于扣除了應(yīng)納稅所得額。而社會(huì)保險(xiǎn)金這一塊，外籍人員不交納，就無(wú)法享受到優(yōu)惠，無(wú)法從工資薪金中扣除這部分個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，以致外籍人員比中國(guó)公民且在國(guó)內(nèi)工作的人員多繳個(gè)人所得稅，反而不公平。因此，外籍人員的附加減除費(fèi)用，在中國(guó)公民且在國(guó)內(nèi)工作的人員的工資薪金扣除費(fèi)用達(dá)到4800元及以上時(shí)，要保證一定的數(shù)額，并隨著減除費(fèi)用的提高，附加減除費(fèi)用也要隨之提高。工資薪金是剛性的，是不斷提高的，個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金費(fèi)用也會(huì)隨之不斷提高。 二、股息、紅利 股息是按照一定的比率派發(fā)的每股息金。紅利是根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的超過(guò)股息部分的利潤(rùn)以及按股派發(fā)的紅股。 中國(guó)居民從其投資企業(yè)取得的股息、紅利，按20%繳納個(gè)人所得稅。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條規(guī)定“下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：……（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。” 以上通知中可以看出，外籍人員從其投資的境內(nèi)企業(yè)中取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。 例2．2011年5月中國(guó)公民趙某從某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得股息紅利48000元，新加坡籍馬某從該合資企業(yè)分得股息紅利為52000元。 趙某需繳納的個(gè)人所得稅=48000×20%=9600（元） 馬某不用繳納個(gè)人所得稅。 |
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