江蘇省海安縣國稅局稽查局向江蘇省某置業(yè)有限公司下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，責令其補繳企業(yè)所得稅117.2萬元，罰款31.45萬元，并按規(guī)定加收滯納金22.9萬元。 該公司成立于2005年8月，2005年10月辦理稅務登記手續(xù)，法定代表人為蔡某，注冊資本8074.8萬元，主要從事房地產開發(fā)和房屋中介業(yè)務，企業(yè)所得稅由國稅部門負責征收管理。 今年初，海安縣國稅局稽查局接到群眾舉報，反映該公司存在少計營業(yè)收入逃稅的問題，該局于是對該公司2008年~2010年企業(yè)所得稅納稅情況進行立案檢查。經查，該公司2008年申報應納稅所得額558.56萬元，繳納企業(yè)所得稅139.64萬元；2009年申報應納稅所得額547.08萬元，繳納企業(yè)所得稅136.76萬元；2010年申報應納稅所得額1782.01萬元，繳納企業(yè)所得稅445.5萬元。該公司財務核算健全，配有專職的財務總監(jiān)，涉稅調整全面，企業(yè)的利潤率、應納稅所得率均處于正常值范圍。企業(yè)的申報數(shù)據、成本核算、銷售成本結轉、入賬發(fā)票審核均未發(fā)現(xiàn)重大問題，群眾來信反映的問題也無法找到證據印證。 針對初查結果，稽查人員調整思路，決定從記賬憑證入手，認真審核入賬原始憑證，力爭發(fā)現(xiàn)疑點，為案件檢查找到突破口。該公司2010年4月的一張記賬憑證中，記載了該公司補繳城市房地產稅的情況。在稅票上該公司的財務人員作了如下說明：海安縣某服務管理有限公司2009年開具設備租賃費，地稅部門要求在江蘇省某置業(yè)有限公司申報房產稅，其他稅金因服務管理有限公司已申報，故置業(yè)有限公司無需申報。服務管理有限公司與置業(yè)有限公司是什么關系？其應繳的城市房地產稅為什么要在置業(yè)有限公司申報？并由置業(yè)有限公司承擔？ 帶著疑問，稽查人員到地稅稽查部門進行調查了解，并查閱了地稅部門的稅務處理決定書。原來，海安縣某服務管理有限公司和海安縣某置業(yè)有限公司是關聯(lián)公司，投資人、法定代表人均為同一人，海安縣某服務管理有限公司是海安縣某置業(yè)有限公司附設的物業(yè)公司。之所以讓置業(yè)有限公司補繳城市房地產稅，是因為在服務管理有限公司賬上只有資產租賃收入，卻沒有能帶來收入的相應資產，出租資產的產權屬置業(yè)有限公司。面對稽查人員外圍調查獲得的證據，置業(yè)有限公司的相關涉案人員不得不提供了相關資料，供述了其精心策劃的逃稅事實。 原來，該置業(yè)有限公司從事房地產開發(fā)的地段位于海安縣中心，由于其開發(fā)的店面房售價過高，導致大量積壓，公司只能自行組織招商出租。為增強店面房出租的市場競爭力，公司出資給店面房安裝了空調，希望提高出租率，給企業(yè)帶來收益。在此過程中，采取擴大空調費用分攤面積、利用關聯(lián)公司隱瞞租賃收入等手段想達到逃稅的目的。一是將應在店面房可售面積內分攤的空調及安裝費支出602.79萬元，擴大在全部開發(fā)產品可售面積內分攤，造成2009年度多計已售開發(fā)產品成本296.19萬元、2010年度多計已售開發(fā)產品成本16.48萬元。二是2006年8月與上海某超市發(fā)展有限公司簽訂租賃合同，約定將部分店面房及附屬設備房出租給對方，合同約定2008年、2009年兩年租金均為285.6萬元。其中，房屋租金114.24萬元，設備租金114.24萬元，物業(yè)管理費57.12萬元。該公司將應由自身獲得的設備租金收入228.48萬元擅自劃歸給了其關聯(lián)的服務管理有限公司，因為該公司是處于經營虧損的公司，造成置業(yè)有限公司2008年、2009年度均少計營業(yè)收入114.24萬元。 |
