除以上特殊規(guī)定外，各類型總分機(jī)構(gòu)納稅人企業(yè)所得稅管理均按照“總局公告”相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)要求
(一)總分機(jī)構(gòu)在同一地的總機(jī)構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)》第1行至第24行、第34行的累計(jì)金額列。
總分機(jī)構(gòu)在同一地的總機(jī)構(gòu)納稅人，是指總機(jī)構(gòu)納稅人與其所有分支機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)地均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)。
(二)總分機(jī)構(gòu)不在同一地的總機(jī)構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)》第1行至第32行的累計(jì)金額列。第31行“分支機(jī)構(gòu)－分配比例”填寫由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)分配比例(含視同分支機(jī)構(gòu)的分配比例)。第32行“分支機(jī)構(gòu)－分配所得稅額”填寫由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅額，第32行＝第28行×第31行。大連市沒有分支機(jī)構(gòu)的，第31行及第32行填零。
總分機(jī)構(gòu)不在同一地的總機(jī)構(gòu)納稅人，是指總機(jī)構(gòu)納稅人的登記注冊(cè)地在大連市，擁有設(shè)立在大連市轄區(qū)以外的分支機(jī)構(gòu)。
(三)本地分支機(jī)構(gòu)納稅人，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，不填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表，但應(yīng)在季度預(yù)繳和年度匯繳申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“總局公告”要求報(bào)送的其他材料。
本地分支機(jī)構(gòu)納稅人，是指大連市轄區(qū)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，其總機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)地同在大連市。
(四)外地分支機(jī)構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)》第28行、31行、32行的累計(jì)金額列。
外地分支機(jī)構(gòu)納稅人，是指大連市轄區(qū)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，其總機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)地在大連市以外。
(五)符合“總局公告”第十六條規(guī)定，視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)納稅人的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》時(shí)，“分支機(jī)構(gòu)名稱”填寫總機(jī)構(gòu)名稱，“納稅人識(shí)別號(hào)”填寫總機(jī)構(gòu)“前6位行政區(qū)域代碼” “9位總機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼的前七位” “F” “1位順序號(hào)”，“三項(xiàng)因素”填寫總機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的“三項(xiàng)因素”額。
(六)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)軟件系統(tǒng)對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)類別及預(yù)繳類別設(shè)置了校驗(yàn)關(guān)系，納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)認(rèn)定在預(yù)繳申報(bào)表相應(yīng)行次進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、特殊情況的處理
(一)大連市轄區(qū)內(nèi)的總機(jī)構(gòu)納稅人為小型微利企業(yè)的，不論其分支機(jī)構(gòu)是否在大連市，該總機(jī)構(gòu)均應(yīng)認(rèn)定為總分機(jī)構(gòu)在同一地的總機(jī)構(gòu)納稅人，并匯總繳納全部總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納所得稅。
(二)大連市轄區(qū)內(nèi)三級(jí)及三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)機(jī)構(gòu)類別認(rèn)定為本地分支機(jī)構(gòu)納稅人。
(三)總分機(jī)構(gòu)不在同一地的總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，凡符合“總局公告”第十六條“視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”規(guī)定的，應(yīng)視同總機(jī)構(gòu)設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知的通知》(大地稅函[2008]104號(hào))、《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知的通知》(大地稅函[2008]164號(hào))、《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知的通知》(大地稅函[2009]94號(hào))于2013年1月1日廢止。
