稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)
第一條為規(guī)范我省國稅機(jī)關(guān)為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票)的管理，優(yōu)化稅收服務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第74號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(2013年第39號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱代開貨運(yùn)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。
第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)代開貨運(yùn)專用發(fā)票和稅款征收工作。
第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在一個窗口設(shè)置稅款征收崗位和代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位。
第五條代開貨運(yùn)專用發(fā)票統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。
第六條本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務(wù)登記證的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開貨運(yùn)專用發(fā)票的納稅人。
第七條增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具貨運(yùn)專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
第八條增值稅納稅人申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(式樣見附件，以下簡稱《申報單》)，連同下列資料，到主管國稅機(jī)關(guān)稅款征收崗位按貨運(yùn)專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款：
(一)《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證原件及復(fù)印件；
(二)承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明；
(三)其他依據(jù)有關(guān)規(guī)定需要提供的資料。
第九條稅款征收崗位接到《申報單》后，應(yīng)對以下事項進(jìn)行審核：
1.是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；
2.申請代開資料是否齊全，與《申報單》填寫內(nèi)容是否一致；
3.《申報單》填寫、計算是否完整正確。
審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)在稅收征管系統(tǒng)中，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，在《申報單》上填寫稅收完稅憑證號碼，簽署經(jīng)辦人姓名及填開日期，同時將《申報單》及已審核資料傳遞代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位。
第十條增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位確認(rèn)《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，依次逐欄為納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，同時應(yīng)在《申報單》上填寫代開貨運(yùn)專用發(fā)票代碼、號碼及填開日期，并簽署經(jīng)辦人姓名。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動打印“代開”字樣；“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額；“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼。
第十二條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票上加蓋統(tǒng)一樣式的“代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票專用章”；小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
第十三條代開貨運(yùn)專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開貨運(yùn)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)貨運(yùn)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。
第十四條為納稅人代開的貨運(yùn)專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運(yùn)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開貨運(yùn)專用發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交納稅人。
第十五條代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位領(lǐng)購貨運(yùn)專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到貨運(yùn)專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取貨運(yùn)專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入貨運(yùn)專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)。
第十六條代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報期的第一個工作日，將上月所開具的代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到貨運(yùn)專用發(fā)票稅控報稅系統(tǒng)。代開貨運(yùn)專用發(fā)票的稅控盤等專用設(shè)備發(fā)生故障的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第十七條代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時備份。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對代開貨運(yùn)專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計，對代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢等情況，應(yīng)及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開貨運(yùn)專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票增值稅納稅人依據(jù)有關(guān)規(guī)定提供的資料，建立代開貨運(yùn)專用發(fā)票納稅人電子登記簿。
第二十條加強(qiáng)對代開貨運(yùn)專用發(fā)票的監(jiān)控工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置審核監(jiān)控崗位專門負(fù)責(zé)核對開票稅額、收款數(shù)額和入庫稅款是否一致。
第二十一條代開專用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十二條本辦法自2013年8月1日起施行。
