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| 銷售貨物并提供運輸服務(wù)如何開具發(fā)票？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：617 |
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| 問：我公司向外銷售聚氯乙烯，和客戶簽訂的合同條款里除了產(chǎn)品的定價外，還約定了運費價。另外我公司負責提供運輸車輛，月底向客戶開兩票結(jié)算（增值稅票、運輸發(fā)票）。請問我公司是將承運人開具的運輸發(fā)票直接轉(zhuǎn)交給客戶；還是承運人開給我公司，我公司再去地稅局代開運輸發(fā)票給客戶？如果承運人給我公司的運費和我公司給客戶的運費有差異，又將如何賬務(wù)處理？ 答：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： ?。ㄒ唬┦芡屑庸?yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ?。ǘ┩瑫r符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 根據(jù)上述規(guī)定，公司收取的代墊運費，運輸單位將運費發(fā)票開具給客戶，同時公司將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶的，不屬于價外費用，不涉及增值稅?！ 〈鷫|的運費，通過“其他應(yīng)收款”核算?！ 对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第五條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)?！ ”緱l第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！ 对鲋刀悤盒袟l例》第八條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： ?。ㄋ模┵忂M或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。 依據(jù)上述規(guī)定，公司向客戶提供運輸服務(wù)無論是自運或是外運，一項銷售行為既涉及貨物又涉及運輸應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。公司為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，混合銷售行為應(yīng)視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。公司應(yīng)按貨物價款和運費金額向客戶開具增值稅發(fā)票?！ \輸公司（外運）向公司開具運輸發(fā)票，該費用支出可按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。 |
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