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| 所得稅匯算清繳調(diào)整數(shù)在季度預(yù)繳申報時扣減當(dāng)年利潤嗎？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：463 |
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| 有關(guān)2007年所得稅匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)交數(shù)，我公司在以前年度損益中計提，借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅。借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整。在編制2008年4月份利潤表中是否應(yīng)該把這個數(shù)字體現(xiàn)在利潤表上，同時對于上年發(fā)生的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行所得稅二季度申報的時候，這個數(shù)字是否可以做為虧損扣減當(dāng)年利潤？即按4月份利潤表中的利潤數(shù)計算所得稅？《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答（三）》（財會[2003]29號）規(guī)定：“如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費用的，應(yīng)通過‘以前年度損益調(diào)整’科目進(jìn)行會計核算并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目；如果報告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費用的，應(yīng)通過‘以前年度損益調(diào)整’科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)?！薄 ∝斦筷P(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》的通知（財會[2003]31號）規(guī)定：“新制度設(shè)置了‘以前年度損益調(diào)整’科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所不同。按照新制度規(guī)定，‘以前年度損益調(diào)整’科目除核算原制度規(guī)定的內(nèi)容以外，對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的核算，也應(yīng)通過該科目核算，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤表項目列示。由于該科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理?！薄 ∫虼耍瑢σ郧澳甓劝l(fā)生的企業(yè)所得稅，通過“以前年度損益調(diào)整”科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目，不體現(xiàn)在利潤表上，在進(jìn)行當(dāng)期所得稅二季度申報的時候，此數(shù)不可以做為虧損扣減當(dāng)期利潤，即在計算二季度所得稅時應(yīng)按4月份利潤表中的當(dāng)前利潤數(shù)計算。 |
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