財預[2008]23號 2008-2-2各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,人民銀行上??偛?,各分行、營業(yè)管理部,省會(首府)城市中心支行,深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行:
《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》(財預[2008]10號,以下簡稱《通知》)規(guī)定“本辦法實施后,繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅,仍按原辦法執(zhí)行”。經(jīng)商國家稅務總局和中國人民銀行同意,現(xiàn)對有關事項補充通知如下:
一、原實行獨立核算、就地納稅的跨省市總分機構(gòu)內(nèi)資企業(yè),其分支機構(gòu)繳納的2007年及以前會計年度企業(yè)所得稅,仍就地繳納,并由中央與分支機構(gòu)所在地按照60:40比例風分享;原實行匯總納稅的跨省市總分機構(gòu)內(nèi)、外資企業(yè),其繳納的2007年及以前會計年度企業(yè)所得稅,繼續(xù)實行匯總納稅,并由中央與總機構(gòu)所在地按照60:40比例分享。
各級稅務部門在辦理企業(yè)所得稅入庫和退庫手續(xù)時,要分清稅款所屬期限。上述企業(yè)繳納的2007年及以前會計年度的企業(yè)所得稅,適用企業(yè)所得稅10104款下01-39項,50項科目(企業(yè)所得稅退稅使用10105款下01-34項、99項科目),不適用企業(yè)所得稅10104款下40-43項和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項科目。2008年及以后年度的企業(yè)所得稅,使用企業(yè)所得稅10104款下40-43項和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項科目。
二、《通知》規(guī)定,原實行《跨地區(qū)經(jīng)營 集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法》(財預[2002]5號)的企業(yè)專用所得稅科目取消,其繳納2007年及以前會計年度的企業(yè)所得稅,按本補充通知所附的“繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅使用科目對照表”中修訂后的有關科目繳庫,中央與總機構(gòu)所在地按照60:40比例分享。其中,華北電力集團等15戶企業(yè)總機構(gòu)所在地多分享的部分,專項上解中央,由財政部按照原核定的相關因素進行分配。
三、此前按原科目1010440項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”入庫資金,需按修訂后的《2008年政府收支分類科目》調(diào)整至1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”科目。
附件:繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅適用科目對照表(編者略)