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| 山東國(guó)稅規(guī)范出口貨物退(免)稅單證備案管理辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：671 |
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| 為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序，防范和打擊騙取出口退稅行為，山東省國(guó)稅局制定了《山東省出口貨物退（免）稅單證備案管理辦法》（魯國(guó)稅發(fā)[2010]138號(hào)）?！ ∩綎|國(guó)稅要求，縣（市、區(qū)）局出口退稅管理部門(mén)應(yīng)督導(dǎo)出口企業(yè)根據(jù)單證備案管理的相關(guān)要求，建立內(nèi)部單證備案管理制度，明確單證備案的管理人員和相應(yīng)職責(zé)，保證單證備案管理制度的落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)要求出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后的15日內(nèi)，將列入備案范圍的出口單證收齊集中在企業(yè)指定的相關(guān)部門(mén)管理存放，并在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?！ 〕隹谄髽I(yè)列入備案管理的單證主要是指按《合同法》要求或出口貿(mào)易中行業(yè)部門(mén)規(guī)定的單證。主要包括四大類(lèi)：即購(gòu)貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)?！ 〕隹谄髽I(yè)備案單證應(yīng)為原件，如確系特殊原因無(wú)法提供原件備案的，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。出口企業(yè)如確實(shí)無(wú)法提供與上述要求的名稱(chēng)、格式等完全一致的備案單證，可以提供具有同等效力的其他相關(guān)單證作為備案單證。但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向縣（市、區(qū)）局主管退稅部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)單證的樣式，經(jīng)縣（市、區(qū)）局主管退稅部門(mén)審核批準(zhǔn)后可按申請(qǐng)式樣備案。 出口企業(yè)由于實(shí)行無(wú)紙化交易方式或國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)實(shí)行無(wú)紙化管理等原因，無(wú)法取得紙質(zhì)備案單證時(shí)，可向縣（市、區(qū)）局主管退稅部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可采取電子單證的方式進(jìn)行備案，或?qū)⒂嘘P(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章，并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案?！ 〕隹谄髽I(yè)應(yīng)按照出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《目錄》中注明備案單證存放地點(diǎn)，不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)人員或其他人員個(gè)人保存。 紙質(zhì)備案單證和電子備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀和刪除，保存期5年?！ 〕隹谪浳锿耍猓┒悊巫C備案的日常管理工作由縣（市、區(qū)）局負(fù)責(zé)?？h（市、區(qū)）局主管退稅部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人管理，具體負(fù)責(zé)對(duì)出口企業(yè)單證備案的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織指導(dǎo)做好對(duì)出口企業(yè)單證備案情況的核查工作。市局出口退稅管理部門(mén)應(yīng)對(duì)縣（市、區(qū)）局單證備案管理工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和考核?！ 〕隹谄髽I(yè)單證備案的督導(dǎo)工作應(yīng)納入稅收管理員職責(zé)范圍。稅收管理員應(yīng)根據(jù)工作要求，督促企業(yè)建立單證備案的檔案管理制度，并定期對(duì)出口企業(yè)備案單證的存放、裝訂、保管等情況進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)反饋縣（市、區(qū)）局主管退稅部門(mén)?！ ?duì)存在國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文規(guī)定的六種情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)不再提供四類(lèi)備案單證。各級(jí)退稅管理部門(mén)在退稅審核、預(yù)警評(píng)估、日常檢查等工作中，可根據(jù)工作需要直接向出口企業(yè)調(diào)取備案單證進(jìn)行核查，也可要求出口企業(yè)提供其他相關(guān)單證進(jìn)行核查。審核時(shí)應(yīng)著重核對(duì)以下內(nèi)容：備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口退稅資料的內(nèi)容是否一致，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問(wèn)題。備案單證開(kāi)據(jù)的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理，是否存在購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序不一致的問(wèn)題等。出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票（或增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。對(duì)在備案單證核查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，必須對(duì)疑點(diǎn)情況進(jìn)行核實(shí)，待核實(shí)后按現(xiàn)行規(guī)定處理?！ ?duì)出口企業(yè)未按規(guī)定存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰?！ ?duì)出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況或不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等無(wú)貨物出口的特殊退稅業(yè)務(wù)，暫不實(shí)行備案單證管理制度。 |
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