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（2）評估指標(biāo)的分析和應(yīng)用
根據(jù)對采集數(shù)據(jù)的分析，采集應(yīng)納所得稅額、已預(yù)繳企業(yè)所得稅額、利潤總額、營業(yè)收入、營業(yè)成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，計算營業(yè)收入成本率、所得稅實際稅負率、所得稅預(yù)繳率等三項基礎(chǔ)指標(biāo)。
①2008年度該銀行的收入成本率為60.74%，與同行業(yè)水平基本持平。
②2008年度該銀行的所得稅負率1.87%，即使考慮過渡期減半征收因素，實際稅負率均異于和低于同行業(yè)實際稅負率水平。
③2008年度該銀行的所得稅預(yù)繳率63.90%，低于總局要求，季度預(yù)繳率明顯異常。
（3）風(fēng)險提醒
在初步確認評估對象涉稅疑點的基礎(chǔ)上，評估人員立即向該銀行發(fā)出《涉稅風(fēng)險提醒函》，告知了分析中初步確認的涉稅疑點，列明了解除疑點的有效的途徑、時限和納入人享有的權(quán)利及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
①營業(yè)收入成本率基本正常。但需進一步分析成本構(gòu)成，查找利潤率偏低的成因。②所得稅實際稅負率1.87%，實際稅負率低于同行業(yè)實際稅負率水平，存在風(fēng)險。③所得稅季度預(yù)繳率63.90%，低于總局要求，預(yù)繳率存在風(fēng)險。
④管理費用偏高，存在風(fēng)險。
⑤中間業(yè)務(wù)收入計算是否正確、罰款、罰息、賬單費等有無全額計入收入。
⑥工資、福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費的扣除是否符合稅法規(guī)定。
納稅人接到風(fēng)險提醒函后，進行了自查申報：一是對捐贈無發(fā)票部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；二是成本化列支安全設(shè)施，調(diào)增應(yīng)納稅所得額49.35萬元，兩項合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額64.35萬元，減半應(yīng)補所得稅款8.04萬元。
4.約談舉證
對納稅人的自查報告進行分析后，評估人員認為未能排除存在疑點，要求納稅人進一步就存在疑點進行說明，按照市局《納稅評估業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，向納稅人下達了《納稅約談通知書》，告之納稅人約談時間、地點、約談內(nèi)容以及需要攜帶的說明材料，通知納稅人的財務(wù)負責(zé)人及辦稅人員在指定時間到地稅機關(guān)進行納稅約談。主要就下列疑問進行了詢問；疑點一是納稅人實際稅負率低的原因。納稅人作出了當(dāng)年度稅前扣除呆賬22600萬元的解釋；疑點二是季度預(yù)繳率低的原因。納稅人說明了各季度均預(yù)提了呆賬準(zhǔn)備金， 年末進行了沖減；疑點三是管理費用偏高。納稅人談及預(yù)提了省聯(lián)社管理費；疑點四是納稅人申報的1615.14萬元免稅收入是否符合稅法規(guī)定。
約談?wù)f明過程中，評估人員向納稅人作了解釋說明，根據(jù)新稅法的規(guī)定，稅前列支的省聯(lián)社管理費不能稅前列支，納稅人表示理解并接受。
5.實地調(diào)查
在對納稅人相關(guān)涉稅指標(biāo)進行分析的基礎(chǔ)上，評估人員初步確定一些疑點基本排除，但還需要對納稅人各季度預(yù)提的呆賬準(zhǔn)備金進行進一步的核對和清理。按照市局《納稅評估業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定，經(jīng)部門負責(zé)人同意后，又向納稅人下達了《納稅評估實地調(diào)查通知書》，告之納稅人實地調(diào)查核實的人員、時間、調(diào)查內(nèi)容以及納稅人需要提供的證明材料等內(nèi)容。
經(jīng)實地調(diào)查核實 ，確認納稅人申報的1615.14萬元系國債收入，核算準(zhǔn)確，為取得免稅的國債利息所得所發(fā)生的支出核算準(zhǔn)確，符合免稅收入規(guī)定。同時，對疑點分析排查時確定的一些疑點進行了核對，發(fā)現(xiàn)納稅人稅前扣除的工資、福利綱、職工教育經(jīng)費等均能按照稅法規(guī)定進行列支。通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)納稅人預(yù)提呆賬準(zhǔn)備金超標(biāo)，在實地核查環(huán)節(jié)向納稅人作了宣傳解釋，此部分金額計7238.03萬元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
6.評定處理
通過評估分析以及納稅約談和調(diào)查核實，評估人員及時發(fā)現(xiàn)了納稅人在申報納稅中存在的問題，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，要求納稅人在已經(jīng)自行申報的基礎(chǔ)上，再次調(diào)增應(yīng)納稅所得額 7767.96萬元，需補申報企業(yè)所得稅980萬元，并相應(yīng)加收滯納金。
本次納稅評估，納稅人共補申報企業(yè)所得稅1032.50萬元，加收滯納金58.03萬元。
