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| 商業(yè)零售業(yè)贈(zèng)送商品給客戶的增值稅處理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：380 |
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| 商業(yè)零售業(yè)送出的公司自身銷售的商品給客戶，請(qǐng)問要視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？計(jì)稅基礎(chǔ)是什么？「解析」1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將購進(jìn)的商品無償贈(zèng)送給客戶，需要視同銷售處理。2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。根據(jù)上述規(guī)定，視同銷售時(shí)，銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按貴公司最近時(shí)期銷售該商品的平均銷售價(jià)格確定。 |
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