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| 大連:稅前彌補虧損納稅人年度申報需報送鑒證證明 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：936 |
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| 為了規(guī)范納稅人稅前彌補虧損行為，提高其申報質(zhì)量，遼寧省大連市地稅局于近日下發(fā)了《遼寧省大連市地方稅務局關于稅前彌補虧損企業(yè)報送中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的通知》（大地稅函[2010]22號，下稱通知）。通知指出，稅前彌補虧損的納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，需報送中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。 關于中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的使用問題，通知明確，自2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在規(guī)定的虧損彌補期內(nèi)，發(fā)生彌補以前年度虧損行為的，在年度納稅申報時，對以前年度準予彌補的虧損額，需報送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。納稅人應根據(jù)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》和《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的相關內(nèi)容，進行年度納稅申報。不提供中介機構(gòu)鑒證證明的，納稅人彌補以前年度自行計算的虧損額，各基層局不得予以受理或認可?！ ⊥ㄖ岬?，中介機構(gòu)應具備的條件及經(jīng)濟鑒證證明內(nèi)容包括：出具經(jīng)濟鑒證證明的中介機構(gòu)是指經(jīng)國家稅務總局批準，且在大連市注冊稅務師管理中心登記備案并年檢合格的稅務師事務所（每年由大連市注冊稅務師管理中心提供年檢合格名單，并予以公布）?！ ≈薪闄C構(gòu)應對需要出具年度虧損鑒證報告的項目進行審查，依據(jù)有關規(guī)定，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分核實、論證和計算基礎上，做出職業(yè)判斷，按其工作規(guī)范制作工作底稿，出具經(jīng)濟鑒證證明。經(jīng)濟鑒證證明內(nèi)容除反映按行業(yè)規(guī)范規(guī)定的內(nèi)容外，還應當包括以下內(nèi)容：納稅人虧損年度企業(yè)所得稅征收方式；納稅人申報收入總額、稅前扣除的成本、費用、損失是否真實、合法；納稅人已申報虧損額是否真實、準確，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整（包括應稅項目、免稅項目、投資收益、企業(yè)重組等）；納稅人進行納稅調(diào)整是否準確（包括調(diào)整項目、政策依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等）；需要報經(jīng)稅務機關審核、審批、備案的涉稅事項是否按規(guī)定報批、備案等；納稅人發(fā)生虧損年度申報額與鑒證額差異情況的說明；對納稅人執(zhí)行會計政策和會計核算情況的評價；對總機構(gòu)在我市的納稅人，應當說明總機構(gòu)和分支機構(gòu)以前年度的虧損情況和彌補以前年度虧損情況，以及分支機構(gòu)在2008年以前是否作為獨立納稅人管理的情況。 對涉及幾個年度虧損的，可在一份報告中分年度按照上述要求進行說明。 通知最后強調(diào)，納稅人應自主選擇具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)對所申報的虧損進行鑒證，稅務機關及其工作人員不得指定中介機構(gòu)，也不得干涉中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)。中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明，導致納稅人未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理，并向有關部門反映對中介機構(gòu)的處理決定。 |
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