廣西玉林市國家稅務局關于企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報送資料等問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表?，F(xiàn)將有關問題公告如下：
一、申報的企業(yè)范圍是實行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）和中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
二、關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。
（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等特許權才能正常進行。
（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。
三、關聯(lián)交易主要包括以下類型：
（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和租賃業(yè)務；
（二）無形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或實用新型等工業(yè)產(chǎn)權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務；
（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務；
（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
四、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》，包括《關聯(lián)關系表》、《關聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
五、企業(yè)可以通過以下方法取得《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》：
（一）從玉林市國家稅務局網(wǎng)站（yl.gxgs.gov.cn）下載中心下載；
（二）在主管國稅機關辦稅服務大廳領取。
六、申報時間：年度終了之日起五個月內(nèi)。
七、年度企業(yè)所得稅申報模塊已包含關聯(lián)業(yè)務往來申報功能。采取網(wǎng)上申報方式的企業(yè)，在完成網(wǎng)上申報后，應向辦稅服務大廳報送紙質申報表。
八、符合進行同期資料準備條件的企業(yè)，應按《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十六條的規(guī)定，在交聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內(nèi)提供。
九、企業(yè)未按照有關規(guī)定向稅務機關報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
特此公告。
玉林市國家稅務局
二○一二年四月十九日 |
