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關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策匯編
一、財政政策
(一)設(shè)立天津市中小企業(yè)發(fā)展專項資金，由市財政預(yù)算安排，采用貸款貼息或無償資助方式，專門用于扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)項目、服務(wù)體系建設(shè)項目、中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展、公共服務(wù)平臺建設(shè)項目、小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)項目等其他扶持項目。(津政發(fā)[2007]36號)
(二)為支持中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展，中央財政設(shè)立中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金，采取財政補(bǔ)助、貸款貼息和以獎代補(bǔ)等支持方式，用于支持提高中小商貿(mào)企業(yè)的融資能力、風(fēng)險防范能力、培訓(xùn)和管理咨詢服務(wù)、市場開拓能力、物流配送和經(jīng)營輻射能力等項目。(財建[2009]229號)
(三)各區(qū)縣人民政府和濱海新區(qū)相關(guān)功能區(qū)管委會籌集的資金，作為扶持初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)發(fā)展的“天使資金”，以無償資助形式為主，對提出申請并經(jīng)專家委員會評審?fù)ㄟ^的初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)，提供額度一般在10萬元至60萬元的支持；對進(jìn)入成長期和壯大期的科技型中小企業(yè)，可申請政府周轉(zhuǎn)基金資助，經(jīng)專家委員會評審后，符合資助條件的，一般可獲得100萬元至500萬元的支持，重大項目可獲得高于500萬元的支持，周轉(zhuǎn)基金采取無息借用方式，2至3年后歸還。(津政發(fā)[2010]33號)
(四)為支持中小企業(yè)發(fā)展，中央財政設(shè)立中小企業(yè)國際市場開拓資金，對在中華人民共和國關(guān)境內(nèi)注冊，依法取得進(jìn)出口經(jīng)營資格的或依法辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的企業(yè)法人，上年度海關(guān)統(tǒng)計進(jìn)出口額在4500萬美元以下的，給予境外展覽會、企業(yè)管理體系認(rèn)證、各類產(chǎn)品認(rèn)證、境外專利申請、電子商務(wù)、境外商標(biāo)注冊、國際市場考察、境外投(議)標(biāo)、企業(yè)培訓(xùn)、境外收購技術(shù)和品牌等支持。(財企[2010]87號、津財建二[2010]18號)
(五)從2012年起3年內(nèi)，對在天津股權(quán)交易所掛牌交易的本地企業(yè)，初始融資額達(dá)到500萬元以上的，市財政給予50萬元的一次性專項補(bǔ)助。(津黨辦發(fā)[2012]10號)
(六)推動股權(quán)投資基金與本市科技型中小企業(yè)有效對接。從2012年起3年內(nèi)，對股權(quán)投資基金投資本市中小企業(yè)項目的，由財政部門按項目退出或獲得收益后形成的所得稅地方分成部分給予80%的獎勵。(津黨辦發(fā)[2012]10號)
(七)落實小型微型企業(yè)融資補(bǔ)助。建立完善面向小型微型企業(yè)的多層次擔(dān)保服務(wù)體系，落實有關(guān)補(bǔ)助政策。從2012年起3年內(nèi)，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、小額貸款公司向我市小型微型企業(yè)發(fā)放的貸款，以及融資租賃、專業(yè)保理和保險機(jī)構(gòu)向我市小型微型企業(yè)發(fā)放的融資租賃額、保理額、融資保險額，由市財政按當(dāng)年年末余額比上年末增加部分給予獎勵，每增加1億元獎勵30萬元。從2012年起3年內(nèi)，對符合條件的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)為我市小型微型企業(yè)提供貸款擔(dān)保或再擔(dān)保取得的收入，免征營業(yè)稅。(津黨辦發(fā)[2012]10號)
(八)對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費，免征收費項目包括:工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊登記費；稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費；海關(guān)部門收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費；商務(wù)部門收取的裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費；質(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)地證工本費和組織機(jī)構(gòu)代碼證書工本費；貿(mào)促會收取的貨物原產(chǎn)地證明書費、ATA單證冊收費；國土資源部門收取的土地登記費；新聞出版部門收取的計算機(jī)軟件著作權(quán)登記費；農(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(含牌證工本費、安全技術(shù)檢驗費、駕駛許可考試費等)、新獸藥審批費、《進(jìn)口獸藥許可證》審批費和已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費；林業(yè)部門收取的林權(quán)證工本費；旅游部門收取的星級標(biāo)牌(含星級證書)工本費、A級旅游景區(qū)標(biāo)牌(含證書)工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標(biāo)牌(含證書)工本費；中國伊斯蘭教協(xié)會收取的清真食品認(rèn)證費；各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的管理費、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。(財綜[2011]104號)
(九)協(xié)議供貨和定點采購范圍內(nèi)的印刷、小規(guī)模室內(nèi)裝修項目，以及協(xié)議供貨和定點采購范圍以外、公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的服務(wù)類項目，應(yīng)當(dāng)專門面向中小企業(yè)實施采購。對于非專門面向中小企業(yè)實施采購的項目，采購人可以根據(jù)實際需求情況，要求專門面向中小企業(yè)實施采購。(津財采[2012]15號)
(十)各市級預(yù)算單位在編報政府采購預(yù)算和采購計劃時，應(yīng)統(tǒng)籌安排面向中小企業(yè)采購的項目，嚴(yán)格按照《暫行辦法》的要求為中小企業(yè)預(yù)留市場份額。本系統(tǒng)、本部門年度政府采購項目總額的30%以上應(yīng)授予中小企業(yè)，其中，授予小型和微型企業(yè)的比例應(yīng)不低于60%。各區(qū)縣財政部門要研究制定本地區(qū)向中小企業(yè)采購的具體方案，采取有效措施為中小企業(yè)預(yù)留采購份額，確保本地區(qū)年度政府采購項目預(yù)算總額的30%以上授予中小企業(yè)。(津財采[2012]15號)
(十一)對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件或者談判文件、詢價文件中作出規(guī)定，對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6%-10%的扣除，用扣除后的價格參與評審，具體扣除比例由采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)確定。(財庫[2011]181號)
(十二)鼓勵大中型企業(yè)和其他自然人、法人或者其他組織與小型、微型企業(yè)組成聯(lián)合體共同參加非專門面向中小企業(yè)的政策采購活動。聯(lián)合協(xié)議中約定，小型、微型企業(yè)的協(xié)議合同金額占到聯(lián)合體協(xié)議合同總金額30%以上的，可給予聯(lián)合體2%-3%的價格扣除。(財庫[2011]181號)
(十三)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》(財會[2011]17號)已正式發(fā)布，自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。(財會[2011]20號)
二、稅收政策
(一)流轉(zhuǎn)稅
1.增值稅
(1)自2011年11月1日起，銷售貨物的，起征點由月銷售額5000元調(diào)整為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點由月銷售額3000元調(diào)整為月銷售額20000元；按次納稅的，起征點由每次(日)銷售額200元調(diào)整為每次(日)銷售額500元。(財政部 國家稅務(wù)總局令第65號、天津市國家稅務(wù)局公告[2011]5號)
(2)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為: (一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))的；(二)除第(一)項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。(國務(wù)院令第538號、財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)
2.營業(yè)稅
(1)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，我市營業(yè)稅起征點，按期納稅的，月營業(yè)額由5000元調(diào)整為20000元；按次納稅的，每次(日)營業(yè)額由100元調(diào)整為500元。自2011年11月1日起施行。(財政部 國家稅務(wù)總局令第65號、天津市地方稅務(wù)局公告2011年第17號)
(2)客運出租汽車納稅人按照單車核定稅額的方法繳納稅款。單車單人運營，排氣量在1.6升及以下的，每月稅額為80元；排氣量1.6升以上的，每月稅額為90元。單車雙人運營，排氣量在1.6升及以下的，每月稅額為112元；排氣量1.6升以上的，每月稅額為126元。前款所述單車，是指核定載客人數(shù)在9人及9人以下的客運出租汽車。(天津市地方稅務(wù)局公告2011年第18號)
(3)為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]4號)第三條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。(財稅[2011]101號)
(4)對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅。(工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號)
(二)所得稅
1.企業(yè)所得稅
(1)自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(財稅[2011]117號)
(2)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。(財稅[2011]104號)
2.個人所得稅
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月)。個體戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。投資者的工資不得在稅前扣除。(財稅[2011]62號)
(三)財產(chǎn)和行為稅
1.印花稅
自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(財稅[2011]105號)
(四)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅
1.中小企業(yè)投資國家鼓勵類項目，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。(國發(fā)[2009]36號)
2.對符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍，對其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。(財關(guān)稅[2011]71號)
三、小型微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn) (工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)
