2012年4月11日，國家稅務總局舉辦以“所得稅相關政策交流”為主題的在線訪談活動內容，以下為此次在線訪談內容。
問：可以獨立承擔民事責任能力的分支機構（如分公司），其所得稅是否與總公司一樣可以享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠？
答：分支機構在法律意義上不可能獨立承擔民事責任?！?span style="color: rgb(255, 0, 0);">關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）、《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）規(guī)定，符合高新技術企業(yè)認定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構和非法人分支機構。
問：單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資、薪金，計征個人所得稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領取的誤餐費不征稅。對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
問：境內孫公司授予員工境外母公司的股票期權，但員工還未行權前，母公司就被其他境外公司收購。現(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權價的差額給境內孫公司員工，請問，孫公司員工取得的所得應按工資薪酬所得繳納個稅，還是按股權轉讓所得繳納個稅？
答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
問：自然人將技術評估后投資設立公司，請問此時個人并未取得現(xiàn)金，是否認為應視同個人轉讓技術征收個人所得稅？還是等將來股權轉讓獲取現(xiàn)金后，視同股權成本為零，對其股權轉讓所得征收個人所得稅？
答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術評估后投資設立公司，應視同個人轉讓技術且需要繳納個人所得稅。
問：公司發(fā)放的交通、通信補貼，需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？
答：《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）規(guī)定，只有經省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通信費的實際發(fā)放情況調查測算后，報經省級人民政府批準、國家稅務總局備案的一定標準之內的公務交通、通信費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
問：公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？
答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二項規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規(guī)定數(shù)額發(fā)放的標準之內的補貼。
問：我單位現(xiàn)向引進的研究生人才發(fā)放一次性安家費3萬元，請問是否需要代扣個人所得稅？
答：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個人所得稅。上述單位向引進的研究生人才發(fā)放一次性安家費，如符合上述規(guī)定，可以免納個人所得稅。如不符合上述規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個人所得稅。
問：我公司是有限公司，原有A、B兩個自然人股東，公司注冊資本100萬元，A出資60萬元，B出資40萬元。2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬元，其中20萬元為實收資本，280萬元計入資本公積。2012年3月，我公司準備將280萬資本公積轉增資本，轉增后公司注冊資本為400萬元，其中自然人A占200萬元，即增資140萬元，自然人B占133.33萬元，即增資93.33萬元，自然人C占66.67萬元，即增資46.67萬元。請問，自然人股東A、B、C需要就增資的部分繳納個人所得稅嗎？
答：《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）規(guī)定，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉增資本應征收個人所得稅。 |
