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| 跨期取得的房租發(fā)票可否在稅前進(jìn)行扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：467 |
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| 問：我公司的辦公用房是租的，在2010年預(yù)提了房租，但是在2011年1月支付，同時(shí)取得了發(fā)票。請(qǐng)問在做2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，預(yù)提的房租能否稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！ ∵@個(gè)問題實(shí)務(wù)中很多地區(qū)明確了執(zhí)行口徑，以下政策僅供參考，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢所在地的執(zhí)行口徑?！ 墩憬幉ㄊ袊叶悇?wù)局直屬稅務(wù)分局、浙江省寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于開展2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（甬國稅直發(fā)[2010]3號(hào)）規(guī)定： 44、企業(yè)計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用能否在稅前扣除？ 答：納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的屬于某一納稅年度的租金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用即使當(dāng)年并未支付，在不違背稅前扣除其他原則的前提下，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。納稅人預(yù)提的與當(dāng)年度取得的應(yīng)稅收入無關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。 《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號(hào)）關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問題規(guī)定，企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。 |
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