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| 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開通網(wǎng)上申報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：900 |
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| 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開通網(wǎng)上申報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的通知 2010-2-4 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》網(wǎng)上報送功能將于2010年2月6日開通，放在網(wǎng)上辦稅大廳“電子申報－納稅申報－申報企業(yè)所得稅－年度申報”項下，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下： 一、年度關(guān)聯(lián)申報的法律依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。具體包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。即企業(yè)所得稅由地稅部門管征的查賬征收企業(yè)，均需按規(guī)定報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?！ 「鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！ 《㈥P(guān)聯(lián)關(guān)系與關(guān)聯(lián)交易的解釋與說明 (一)關(guān)聯(lián)關(guān)系 主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系： 1. 股份控制：一方直接或間接持有另一方的股份總和達到 25% 或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到 25% 或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到 25% 或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； 2. 資金控制：一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本 50% 或以上，或者一方借貸資金總額的 10% 或以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保； 3. 委派高管或董事會高級成員：一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派； 4. 兼任高管或董事會高級成員：一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員； 5. 特許權(quán)控制：一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行； 6. 購銷控制：一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； 7. 勞務(wù)控制：一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制： 8. 其他控制：一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達到本條第1 項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等?！ ?二)關(guān)聯(lián)交易 主要包括以下類型： 1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； 2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán) ( 著作權(quán) ) 、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； 3. 融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； 4. 提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供?！ ∪⒂嘘P(guān)申報注意事項 (一)在企業(yè)所得稅年度申報截止期前，企業(yè)可自行上網(wǎng)申報或修改該報表；年度申報期滿后申報或修改的，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理?！ ?二)該報告表的實質(zhì)是企業(yè)所得稅年度申報表的附表，納稅人在提交企業(yè)所得稅年度申報表時，如果未申報該報告表的，系統(tǒng)將予以提示。企業(yè)在填寫該報表時，首先要填寫稅款所屬年度，就“是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易”進行選擇，如選擇“是”，應(yīng)完整填寫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；如選擇“否”，則視為企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易?！ ?三)為方便填寫，在每張報告表的填寫界面都有“顯示填表說明”鍵，點開即可查看表中項目的定義、邏輯關(guān)系等，對于一些特別的事項，在填寫界面還用紅色、藍色等字體標(biāo)明。 |
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