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| 員工聚餐企業(yè)是否要代扣代繳個(gè)人所得稅? |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：533 |
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| 問(wèn)題——國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào)文規(guī)定以非現(xiàn)金形式給員工提供福利也是要交納個(gè)人所得稅的,那么如果企業(yè)組織集體聚餐,是否也需要交納個(gè)人所得稅?員工并沒(méi)有取得現(xiàn)金也沒(méi)有取得實(shí)物,只是集體去消費(fèi)是否可以認(rèn)為就不用交納個(gè)人所得稅,但是財(cái)稅[2004]11號(hào)文又規(guī)定單位免費(fèi)給員工提供旅游,個(gè)人沒(méi)有取得現(xiàn)金和實(shí)物卻要交納個(gè)人所得稅,那組織員工聚餐是否也該參照?qǐng)?zhí)行?請(qǐng)指教!解答—— 職工聚餐不同于由于加班加點(diǎn)等免費(fèi)給職工提供一定標(biāo)準(zhǔn)的份飯，由于這種針對(duì)個(gè)人的金額比較容易確定，這種情況應(yīng)納個(gè)稅似乎目前已是定論。 但聚餐有明顯的不同，比如說(shuō)我們七八個(gè)人聚餐，我愛(ài)吃龍蝦，就點(diǎn)了一只，你愛(ài)喝洋酒，也來(lái)了一瓶，可能在消費(fèi)過(guò)程中你點(diǎn)的龍蝦我一點(diǎn)也沒(méi)吃，我點(diǎn)的洋酒你一點(diǎn)也沒(méi)喝，這樣，針對(duì)個(gè)人的特定金額就無(wú)法確定，如果按人數(shù)平均而言對(duì)每個(gè)人征收個(gè)稅，有的人可能就會(huì)不高興，但征稅就需要有明確的征稅對(duì)象和課稅金額。這樣的調(diào)查，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也根本不可能。 個(gè)稅法實(shí)施細(xì)則指出，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。而實(shí)際上集體聚餐根本無(wú)法確定每人的負(fù)擔(dān)額，所以，繳納個(gè)人所得稅根本不可能。 集體聚餐應(yīng)該是允許的，應(yīng)以聚餐目的而定，如是培訓(xùn)聚餐、工會(huì)活動(dòng)聚餐、慶祝三八或五一聚餐，應(yīng)有相應(yīng)的科目來(lái)歸集，但要受這些科目的限額制約，不能超支。如福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育費(fèi)我認(rèn)為都可以列支這種集體聚餐應(yīng)該是允許的，而與個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為應(yīng)納個(gè)稅，也應(yīng)有相應(yīng)的條文來(lái)支持，來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅稅款，從聚餐這種集體活動(dòng)中分離出個(gè)體行為的受益額根本不可能。 我認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，如為大家集資，每人交50塊錢那種聚餐，當(dāng)然不會(huì)存在交個(gè)人所得稅問(wèn)題，如為企業(yè)組織，也有多種列支方法，可做為部門會(huì)議，活動(dòng)（如羽毛球賽后聚餐）。可在福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支，當(dāng)然也可想辦法找正當(dāng)理由在稅前列支，一般不需要交納個(gè)人所得稅，主要看是否與企業(yè)活動(dòng)相關(guān)，當(dāng)然如沒(méi)有理由，純粹是為了花錢錢而聚餐還是要交納個(gè)人所得稅的。如大偉所說(shuō)，聚餐的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)考慮，因?yàn)檎l(shuí)知道到底有沒(méi)有聚餐，還是只拿了吃飯的發(fā)票報(bào)掉，錢分給個(gè)人了？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào)）中提到的非現(xiàn)金形式給員工提供的福利只是“住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品”、“實(shí)物價(jià)值較高”，并不包含“企業(yè)組織集體聚餐”這樣的集體公益活動(dòng)支出?！ ?ldquo;企業(yè)組織集體聚餐”也不等于企業(yè)對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣的企業(yè)集體公益活動(dòng)只是企業(yè)的特定的普遍性的活動(dòng)，企業(yè)員工得到的實(shí)惠并不明顯或次數(shù)不多且數(shù)額不大。再說(shuō)，企業(yè)的集體聚餐支出也有數(shù)額限制，超額部分可不能在稅前列支。而《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）中提到的“單位免費(fèi)給員工提供旅游”卻是企業(yè)對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)，數(shù)額較大且受益者特殊。因此，文件規(guī)定：規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 |
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