房產(chǎn)稅概述
一、房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的特點
1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅。（有房有車的人，才交財產(chǎn)稅）
2.限于征稅范圍內的經(jīng)營性房屋。（1農村，2非營業(yè)）
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)。（作為財產(chǎn)收益兩種方式）
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。關于房產(chǎn)稅納稅方面的知識點，我們這次首先來了解關于房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間以及納稅地點的說明，希望可以讓大家更加清晰。
房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點稅率
一、房產(chǎn)稅的納稅以為發(fā)生時間：
1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的納稅義務發(fā)生時間從生產(chǎn)經(jīng)營之月起;
2、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的納稅義務發(fā)生時間從建成之日的次月起;
3、委托施工企業(yè)建設的房屋的納稅義務發(fā)生時間從從辦理驗收手續(xù)之次月起;
4、納稅人購置新建商品房的納稅義務發(fā)生時間自房屋交付使用之次月起;
5、購置存量房的納稅義務發(fā)生時間自辦理房屋權屬轉移，登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起;
6、納稅人出租、出借房產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起;
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房的納稅義務發(fā)生時間自房屋使用或交付之次月起。
二、房產(chǎn)稅的納稅地點：
房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納。
三、房產(chǎn)稅的納稅優(yōu)惠：
1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍;
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學校的工廠、商店、招待所等應照章納稅;
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免;
4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應照章納稅;
5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;
6.從2001年1月1日起，房產(chǎn)稅。
7.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)：
8.老年服務機構自用的房產(chǎn)免稅;
9.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;
10.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中做相應說明;
11.在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位減收的次月起，照章納稅;
12.為鼓勵地下人防設施，暫不征收房產(chǎn)稅;
13.從1988年1月1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅。對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理;
14.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅;
15.對非營利性的醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;
16.從2001年1月1日起，對按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅;
17.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的房產(chǎn)，應當依法征收房產(chǎn)稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的上在縣郵政局內核算的房產(chǎn)，在單位財務帳中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅;
18.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房，暫免征收房產(chǎn)稅。這里的“供熱企業(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè);
19.自2006年1月1日起至2008年12月31日，對位高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立和選并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內游泳池屬于房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅的征稅范圍、納稅人以及稅率
房產(chǎn)的定義：房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。
商品房是否獲得持有環(huán)節(jié)的收益
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房（相當于倉庫里的庫存商品），在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
一、房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。（四大區(qū)征稅）與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。
二、房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。（受益人）其中：
1.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。
3.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。（如企業(yè)無租使用政府機構辦公樓用于辦公）
以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。
三、房產(chǎn)稅的稅率
（一）從價計稅：1.2%
（二）從租計稅：12%
1.個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 |
