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| 國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)解讀重視專用發(fā)票防范稅收風(fēng)險(xiǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：2569 |
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一
、公告背景
2016年5月1日全國范圍全行業(yè)實(shí)施營改增，因增值稅實(shí)行“購進(jìn)扣稅法”，增值稅的關(guān)鍵是抵扣，核心是發(fā)票，所以國家加強(qiáng)重視對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，在《
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》（
稅總發(fā)【2015】122號(hào)文）的基礎(chǔ)上，出臺(tái)針對(duì)發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)的（
國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）等。但仍有少數(shù)納稅人開具增值稅專用發(fā)票后走逃（失聯(lián)），致使國家稅款嚴(yán)重流失，稅收經(jīng)濟(jì)秩序遭到破壞，為保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)國家利益、特制定本公告。
二、具體內(nèi)容
（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定
是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。即通過征管一系列手段，對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落；或是只能聯(lián)系到財(cái)稅人員，并不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的企業(yè)。
（二）異常憑證的界定
走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。
1. 商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
（如醫(yī)藥公司銷售藥品，卻采購大量鋼材作進(jìn)項(xiàng)；服裝加工企業(yè)購進(jìn)布匹用于制作服裝，實(shí)際卻無縫紉機(jī)等加工設(shè)備等）
2. 直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
（只購買發(fā)票、開發(fā)票，不申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)）
延伸解讀：
本公告對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)在以上情形開具的發(fā)票定性為“異常憑證”，其實(shí)金稅三期系統(tǒng)升級(jí)后，即使不是失聯(lián)企業(yè)，納稅人具有上述情形，也面臨著極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2016年5月1日全國范圍內(nèi)實(shí)施營改增后，國家稅務(wù)總局加強(qiáng)發(fā)票管理力度，金稅三期升級(jí)后，實(shí)現(xiàn)了開票同時(shí)必須選擇商品及服務(wù)稅收編碼的操作，金稅三期通過信息化手段，實(shí)施數(shù)字編碼分析、很容易對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行各種類型的比對(duì)分析，包括行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等等。
（三）異常憑證的處理
增值稅一般納稅人取得異常憑證，強(qiáng)調(diào)不管是否為善意取得，都按以下規(guī)定處理：
1.尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；
2.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
3.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)
退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
4．經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
三、企業(yè)管理應(yīng)對(duì)
1．堅(jiān)絕不購買發(fā)票，不虛開不虛抵。
2．核實(shí)供應(yīng)商信息
在確定供應(yīng)商之前，先了解核實(shí)對(duì)方的身份、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，比如取得對(duì)方的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件等。通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、經(jīng)營范圍，比對(duì)二者是否一致。
3．嚴(yán)格資金支付
購貨時(shí)要盡量通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款，注意對(duì)方提供的銀行賬戶是否與發(fā)票注明信息相符，若不一致，應(yīng)暫緩支付，對(duì)購貨業(yè)務(wù)進(jìn)一步審查。
4．取票后，查驗(yàn)發(fā)票信息
（1）貨物內(nèi)容是否一致。核實(shí)實(shí)際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。 （2）取得增值稅專用發(fā)票后，通過發(fā)票所屬地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/spanstyle="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;box-sizing:border-box!important;word-wrap:break-word!important;font-size:19px;"> |
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