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| 陜西地稅發(fā)布所得稅減免管理辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：412 |
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| 為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，充分發(fā)揮減免稅政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用，陜西省地稅局印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）》（陜地稅發(fā)[2010]64號），自2010年8月1日起執(zhí)行?！ ∑髽I(yè)所得稅減免稅管理方式分為報(bào)批類和備案類兩種。實(shí)行報(bào)批類管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目。除報(bào)批類的企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目外，其他企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)均屬于備案類減免?！ ?bào)批類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。備案類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請減免，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查后，就相關(guān)資料登記備案，即可自登記備案之日起執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目，分為事先備案和事后備案兩種?！ ∈孪葌浒甘侵赣杉{稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案，并按具體規(guī)定附送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查后，在7日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人在隨后辦理預(yù)繳或匯算清繳申報(bào)時(shí)自行計(jì)算減免。需進(jìn)行事先備案的減免稅項(xiàng)目具體包括： ?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠； ?。ǘ氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免優(yōu)惠； ?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠； （五）企業(yè)綜合利用資源產(chǎn)品收入減計(jì)應(yīng)稅收入優(yōu)惠； ?。┸浖a(chǎn)企業(yè)或集成電路（設(shè)計(jì)）生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠； ?。ㄆ撸﹪抑攸c(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠； ?。ò耍┘夹g(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠； ?。ň牛┙?jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠； ?。ㄊ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠； （十二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠； ?。ㄊ﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠； （十四）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷優(yōu)惠； ?。ㄊ澹┢髽I(yè)購置專用設(shè)備投資抵免稅優(yōu)惠； ?。ㄊ﹪乙?guī)定的其他事先備案類減免稅優(yōu)惠?！ ∈潞髠浒甘侵赣杉{稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件后，可在預(yù)繳時(shí)先自行計(jì)算減免，年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的具體資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查后，符合條件的完成備案。對于上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查不符合減免條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收減免優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款。事后備案的減免稅項(xiàng)目具體包括： ?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖朊舛悆?yōu)惠； ?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； ?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； ?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠； ?。ㄎ澹┩顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠； ?。┰鲋刀愅硕惪蠲舛悆?yōu)惠； ?。ㄆ撸﹪乙?guī)定的其他事后備案類減免稅優(yōu)惠。 報(bào)批類企業(yè)所得稅減免，一律由納稅人直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并提交有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠申請符合規(guī)定條件及提交的有關(guān)資料齊全、真實(shí)、有效的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)做出準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的書面決定；依法不予享受的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。 備案類企業(yè)所得稅減免，除《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)明確規(guī)定或授權(quán)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事項(xiàng)外，原則上由納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。受理備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對納稅人報(bào)送的備案資料統(tǒng)一編號、審核、登記、存檔并建立臺(tái)賬。對于《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)明確規(guī)定，要求納稅人具備相應(yīng)資質(zhì)的優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人需先按有關(guān)規(guī)定取得資質(zhì)認(rèn)定，再按規(guī)定時(shí)限辦理備案類企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)。納稅人未按規(guī)定辦理備案的，一律不得享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠?！ 〖{稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后停止其減免稅，并報(bào)原審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！ ?shí)行事先備案的企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)，為在預(yù)繳期間暫不能計(jì)算享受的所得減免、加計(jì)扣除等減免稅優(yōu)惠，或者按規(guī)定應(yīng)取得了相應(yīng)資質(zhì)、得到了有關(guān)管理部門的批準(zhǔn)后才能享受的減免稅優(yōu)惠。要求享受事先備案減免優(yōu)惠的納稅人，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供規(guī)定的備案材料，經(jīng)審核后，方可享受減免。事先備案的企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)中，屬于可在預(yù)繳時(shí)計(jì)算享受的減免事項(xiàng)，由納稅人在預(yù)繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查，在7個(gè)工作日內(nèi)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即暫按該減免優(yōu)惠執(zhí)行；納稅年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的補(bǔ)充備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后完成備案工作。對于未在預(yù)繳期限內(nèi)（按規(guī)定從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起計(jì)算減免稅的優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在取得第一筆收入后15日內(nèi)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定備案材料的納稅人，在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的全部備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，企業(yè)在匯算清繳時(shí)執(zhí)行該減免優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核?！ τ趯?shí)行跨省匯總納稅且總機(jī)構(gòu)在本省境內(nèi)的匯總納稅人、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在省內(nèi)且跨市的匯總納稅人，其總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的報(bào)批類減免稅，由總機(jī)構(gòu)向省局提出書面減免稅申請，并由省局審批；對于同一市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的減免稅，由總機(jī)構(gòu)向其所在地市局提出書面減免稅申請，并由所在地市局審批。上述匯總納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的備案類減免稅，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 各地市應(yīng)于每年報(bào)送匯算清繳總結(jié)時(shí)，應(yīng)一并報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》，并在匯算清繳總結(jié)中對有關(guān)減免稅情況按規(guī)定進(jìn)行分析說明?！ ∫陨纤Q“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”指主管納稅人企業(yè)所得稅的縣（區(qū)、市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括擴(kuò)權(quán)縣）。各地市局可根據(jù)實(shí)際情況，本著嚴(yán)格執(zhí)行稅法、規(guī)范稅收管理、方便納稅人的原則，對上述規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充和細(xì)化，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。 |
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