|
|
|
|
| 瓊地稅發(fā)〔2010〕1號 海南省地方稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：800 |
| |
| 海南省地方稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知瓊地稅發(fā)〔2010〕1號 2010.1.4各直屬地方稅務局,省局稽查局：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和有關規(guī)定，結合我省實際情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅減免稅有關問題明確如下: 一、審批類減免稅項目（一）《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定執(zhí)行過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)：1、從事基礎設施和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；2、從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；3、可享受過渡優(yōu)惠政策，符合規(guī)定條件的服務性企業(yè)。（二）《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定執(zhí)行到期，且需審批的減免稅優(yōu)惠項目。（三）《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，須報省政府批準。若省政府下文實行普遍減免稅優(yōu)惠的，按簡易備案方式執(zhí)行。（四）國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。二、備案類減免稅項目（一）實行簡易備案管理的項目實行簡易備案管理的減免稅項目，納稅人只需在匯算清繳結束前（包括預繳期）報送企業(yè)所得稅減免稅備案表（附表一），稅務機關受理備案后，即可享受該項目減免稅優(yōu)惠。實行簡易備案管理的項目有： 1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;3、符合條件的非營利組織的收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款；6、規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第三、第六款）；7、其他。（二）實行備案登記管理的減免稅項目實行備案登記管理的減免稅項目，納稅人按規(guī)定報送相關資料，向主管稅務機關提出備案申請，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。1、事先備案登記管理的減免稅項目納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項目，可在預繳期間向主管稅務機關提交備案資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業(yè)所得稅期間享受該項減免稅優(yōu)惠；納稅人沒有按規(guī)定在預繳期間報備的，預繳申報不能享受減免稅優(yōu)惠，但在匯算清繳期間補交備案資料，經(jīng)主管稅務機關備案登記后仍可享受該項減免稅優(yōu)惠。以下減免稅優(yōu)惠實行事先備案登記管理：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表。（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權部門核準從事公共基礎設施項目的核準文件；項目完工驗收報告復印件；項目投資額驗資報告復印件；項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（4）符合條件的技術轉讓所得報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的技術轉讓合同復印件；省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（或商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證）；技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；實際繳納相關稅費的證明資料。（5）企業(yè)綜合利用資源報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的《資源綜合利用認定證書》復印件。（6）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第二、第六、第八、第九款）報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設計企業(yè)證書及年審證明復印件（加蓋企業(yè)公章）。 （7）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術企業(yè)認定證書復印件。（8）經(jīng)濟特區(qū)新設立高新技術企業(yè)報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術企業(yè)認定證書復印件。以上第（7）、（8）規(guī)定的高新技術企業(yè)備案項目，除了進行事先備案外，年終匯算清繳期間還應按照《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）第五條的規(guī)定，向主管稅務機關報送以下相關資料：①產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；②企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表；③企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；④企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。（9）其他2、事后備案登記管理的減免稅項目 納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交相關資料，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，對符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。以下減免稅優(yōu)惠實行事后備案登記管理：（1）符合條件的小型微利企業(yè)報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；小型微利企業(yè)情況表（附件二）。（2）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附件三）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。（3）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復印件；加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議復印件。（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；被投資的中小高新技術企業(yè)基本情況、章程及高新技術企業(yè)認定證書復印件；向中小高新技術企業(yè)投資合同的復印件及投資資金驗資證明等相關材料。（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件四）。（6）企業(yè)購置專用設備稅額抵免 報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備情況表（附件五、附件六、附件七）；加蓋企業(yè)公章的所購置相關設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復印件；購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（7）其他三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，主管稅務機關每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。納稅人減免優(yōu)惠條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應在發(fā)生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告，由主管稅務機關受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續(xù)執(zhí)行減免稅優(yōu)惠的意見，并告知納稅人執(zhí)行。四、2007年3月16日以前成立，按國發(fā)[2007]39號文規(guī)定應享受過渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，不需辦理審批和備案手續(xù)，企業(yè)可自行按過渡優(yōu)惠稅率申報納稅。 附件: 1.企業(yè)所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業(yè)情況表 3.可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 5.購置的環(huán)境保護專用設備情況表 6.購置的節(jié)能節(jié)水專用設備情況表 7.購置的安全生產(chǎn)等專用設備情況表 下載: xls 文件 |
|
|
|
|
|
