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| 桂地稅發(fā)[2009]184號(hào) 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：683 |
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| 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 桂地稅發(fā)[2009]184號(hào) 2009-05-28 各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局： 為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)所得稅管理提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的要求，特制定《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告自治區(qū)地稅局。 二00九年五月二十八日附件1：制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)我區(qū)制糖業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，促進(jìn)制糖業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)蔗糖企業(yè)管理工作的通知》（桂政發(fā)［2006］43號(hào)）和《廣西壯族自治區(qū)糖料蔗管理實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于廣西范圍內(nèi)通過(guò)收購(gòu)甘蔗進(jìn)行加工，制造和銷售蔗糖及其附屬產(chǎn)品，并向地稅部門繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱制糖企業(yè)）。制糖企業(yè)以法人為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，其所屬非法人性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)無(wú)論是否獨(dú)立核算，均應(yīng)合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第三條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理的主要內(nèi)容包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用扣除、征收管理、法律責(zé)任等。第四條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，逐步提高制糖業(yè)企業(yè)所得稅整體管理水平和稅法遵從度。 第二章 收入確認(rèn)第五條 制糖企業(yè)收入總額是指制糖企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。制糖企業(yè)必須按稅法規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和獨(dú)立交易原則準(zhǔn)確核算和確認(rèn)各項(xiàng)收入。第六條 制糖企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；（三）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（四）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；（五）政府補(bǔ)貼收入、總公司或者其它關(guān)聯(lián)方的補(bǔ)貼收入，以實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入總額為收入額，在實(shí)際收到補(bǔ)貼款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；（六）以期貨方式銷售商品的，接合約約定的價(jià)格確認(rèn)收入金額，按照合約到期進(jìn)行交割的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第七條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，制糖企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)收入，在非貨幣性資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)移送時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第八條 制糖企業(yè)的不征稅收入主要是指制糖企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。制糖企業(yè)必須對(duì)不征稅收入以及不征稅收入的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。制糖企業(yè)在有關(guān)項(xiàng)目已經(jīng)建設(shè)完工后才向國(guó)家有關(guān)部門申報(bào)并取得的各類補(bǔ)貼收入，例如節(jié)能減排經(jīng)費(fèi)、主要污染物減排獎(jiǎng)勵(lì)金、扶貧項(xiàng)目貸款貼息等，企業(yè)收到補(bǔ)貼款后沖減該項(xiàng)目已列支的成本費(fèi)用科目，項(xiàng)目支出不在稅前扣除，取得撥款可按不征稅收入處理。第九條 制糖企業(yè)取得的以下規(guī)定有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入處理：（一）從自治區(qū)本級(jí)科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中獲得的加大糖料蔗新優(yōu)品種研發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)、經(jīng)費(fèi)；（二）因連片承包農(nóng)村或農(nóng)場(chǎng)土地進(jìn)行規(guī)?；N植而從自治區(qū)甘蔗良種研發(fā)推廣經(jīng)費(fèi)中獲得的專項(xiàng)扶持；（三）因技術(shù)改造、綜合利用而獲得由自治區(qū)工業(yè)與信息委員會(huì)會(huì)同自治區(qū)環(huán)保局、財(cái)政廳、科技廳實(shí)施的貼息、扶持及獎(jiǎng)勵(lì)資金。第十條 制糖企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)交易的銷售行為，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入金額：（一）由集團(tuán)專設(shè)銷售公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一銷售，但銷售合同由制糖企業(yè)履行，銷售發(fā)票由制糖企業(yè)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具的，銷售收入金額為合同約定的金額。（二）制糖企業(yè)產(chǎn)品全部或大部分先交售給集團(tuán)銷售公司再由銷售公司再銷售，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百一十一條規(guī)定的再銷售價(jià)格法合理調(diào)整。再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。再銷售價(jià)格法調(diào)整公式：公平交易價(jià)＝再銷售價(jià)×（1－再銷售合理毛利潤(rùn)率）。再銷售合理毛利潤(rùn)率由制糖企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)后確定。與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行的期糖銷售，銷售價(jià)格不得低于簽訂銷售合同當(dāng)天中國(guó)糖網(wǎng)當(dāng)期同號(hào)產(chǎn)品期貨報(bào)價(jià)的90％。（三）制糖企業(yè)將資金、資產(chǎn)等提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)按公允價(jià)格確認(rèn)收入。第十一條 制糖企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 第三章 成本費(fèi)用扣除第十二條 制糖企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十三條 制糖企業(yè)稅前扣除的支出，必須遵循真實(shí)性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合法性原則、確定性原則。第十四條 制糖企業(yè)的成本是指制糖企此在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。第十五條 對(duì)制糖企業(yè)不按政府定價(jià)或非經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)擅自從本蔗區(qū)之外收購(gòu)的糖料蔗，國(guó)稅機(jī)關(guān)不予開(kāi)具發(fā)票（含收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票）的，所發(fā)生的支出不能在稅前扣除。第十六條 制糖企業(yè)實(shí)際繳納的由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和自治區(qū)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，凡收取的標(biāo)準(zhǔn)、用途和管理符合規(guī)定，并取得財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)或?qū)Ｓ檬論?jù)，允許稅前扣除。第十七條 制糖企業(yè)因接受單位、其他組織或個(gè)人提供的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的服務(wù)而發(fā)生的支出，能提供縣級(jí)以上人民政府有關(guān)文件或雙方簽訂的服務(wù)合同、協(xié)議作為支付依據(jù)，并取得稅務(wù)發(fā)票，允許稅前扣除。第十八條 制糖企業(yè)因發(fā)展甘蔗種植的需要而發(fā)生的支農(nóng)費(fèi)用，按以下規(guī)定給予稅前扣除：（一）制糖企業(yè)按糖料蔗收購(gòu)合同約定的對(duì)糖料蔗生產(chǎn)者的支持、服務(wù)方式為糖料蔗生產(chǎn)者無(wú)償提供良種、肥料、農(nóng)藥、機(jī)具、農(nóng)膜等農(nóng)用物資以及支付給糖料生產(chǎn)者的機(jī)耕補(bǔ)貼、水田補(bǔ)貼、連片種植補(bǔ)貼等由制糖企業(yè)承擔(dān)的發(fā)展糖料蔗各項(xiàng)費(fèi)用，所發(fā)生的支出均應(yīng)憑取得的稅務(wù)發(fā)票以及《支農(nóng)補(bǔ)貼（物資）領(lǐng)用表》（附表1）（或報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的其他足以證明補(bǔ)貼發(fā)放真實(shí)性的領(lǐng)用表）進(jìn)行稅前扣除；（二）前款農(nóng)用物資如果是以預(yù)購(gòu)訂金或其他方式向糖料蔗生產(chǎn)者提供，并約定在收購(gòu)糖料蔗時(shí)全額扣回的，所發(fā)生的支出不允許稅前扣除；農(nóng)用物資約定在收購(gòu)糖料蔗時(shí)部分扣回的，差額部分按本條第（一）款規(guī)定的條件在應(yīng)收回的款項(xiàng)收回時(shí)扣除；預(yù)購(gòu)訂金及其他借貸性質(zhì)的扶持資金從發(fā)放的榨季算起三個(gè)榨季內(nèi)因故未能在收購(gòu)糖料蔗時(shí)從蔗款中扣回的，由制糖企業(yè)于第三個(gè)榨季結(jié)束后按資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后在稅前扣除；（三）制糖企業(yè)為發(fā)展糖料蔗對(duì)糖料蔗生產(chǎn)者的支持、服務(wù)方式對(duì)糖料蔗種植管理進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和推廣而發(fā)生費(fèi)用，允許憑支出的合法憑證在稅前扣除。本條所稱的糖料蔗收購(gòu)合同可以是由糖料蔗生產(chǎn)者直接或者委托當(dāng)?shù)卮迕裎瘑T會(huì)、農(nóng)民合作組織與制糖企業(yè)簽訂的合同，也可以是縣以上人民政府制定的用以明確糖料蔗生產(chǎn)者和制糖企業(yè)權(quán)益與義務(wù)的具有合同性質(zhì)的文件。第十九條 制糖企業(yè)根據(jù)縣級(jí)及以上人民政府及有關(guān)部門的規(guī)定，對(duì)所屬蔗區(qū)品種改良、扶持糖料蔗生產(chǎn)等的無(wú)償性投入或借貸資金貼息，以現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬等形式直接支付給糖料蔗生產(chǎn)者的補(bǔ)貼支出，應(yīng)將《支農(nóng)補(bǔ)貼支付情況表》（附表2）、現(xiàn)金支付憑據(jù)或銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案后可以進(jìn)行稅前扣除。第二十條 制糖企業(yè)為糖料蔗生產(chǎn)者種植甘蔗提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任（包括償還本金和利息），經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，確實(shí)無(wú)法追回的，按資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定處理。第二十一條 各制糖企業(yè)對(duì)其所屬糖料蔗產(chǎn)區(qū)的配套、完善小型水利設(shè)施，建設(shè)、維修蔗區(qū)道路等公益性基礎(chǔ)設(shè)施，扶持本地區(qū)糖料蔗生產(chǎn)所發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用，憑取得的稅務(wù)發(fā)票給予稅前扣除。其中，對(duì)新建的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，所有權(quán)歸企業(yè)所有的，由企業(yè)按固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理并在不低于5年的受益期平均攤銷，其余支出允許在支付年度稅前據(jù)實(shí)扣除。第二十二條 榨季結(jié)束后，當(dāng)所在地級(jí)市價(jià)格行政主管部門公布的食糖平均銷售價(jià)格高于自治區(qū)價(jià)格行政主管部門公布的蔗糖掛鉤聯(lián)動(dòng)價(jià)格時(shí)，糖料蔗二次結(jié)算價(jià)格與收購(gòu)底價(jià)的價(jià)差，由制糖企業(yè)支付給糖料蔗交售者，所支付的款項(xiàng)可以按實(shí)際支付年度計(jì)入成本費(fèi)用，允許在稅前扣除。第二十三條 制糖企業(yè)為促進(jìn)糖料蔗新優(yōu)品種研發(fā)、繁育、推廣而通過(guò)與科研機(jī)構(gòu)合作所發(fā)生的甘蔗科研經(jīng)費(fèi)投入，允許按規(guī)定加計(jì)扣除。第二十四條 由于自然災(zāi)害等不可抗力因素造成制糖企業(yè)無(wú)法在合同約定的時(shí)間內(nèi)付清糖料蔗價(jià)款，市、縣級(jí)人民政府按規(guī)定責(zé)令制糖企業(yè)支付相應(yīng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，相關(guān)支出允許稅前扣除。第二十五條 制糖企業(yè)因跨蔗區(qū)收購(gòu)糖料蔗、為搶購(gòu)糖料蔗任意抬價(jià)、變相提高運(yùn)價(jià)或補(bǔ)貼、違反政府規(guī)定的期限拖欠糖料蔗款或未經(jīng)自治區(qū)工業(yè)與信息委員會(huì)批準(zhǔn)擅自從事原料蔗來(lái)料加工等違法違規(guī)行為而受各級(jí)政府或部門處罰的損失，不允許稅前扣除。第二十六條 制糖企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，按照成本與預(yù)期收益相配比和獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偟脑试S在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除。第二十七條 制糖企業(yè)因申請(qǐng)使用集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)取得的借款而向集團(tuán)公司支付的利息，不高于集團(tuán)公司實(shí)際支付利率和金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，以及因此而需分擔(dān)的融資費(fèi)用，可以在稅前扣除。制糖企業(yè)向集團(tuán)公司支付的利息及融資費(fèi)用，應(yīng)以集團(tuán)公司支付銀行借款利息單據(jù)的復(fù)印件和集團(tuán)公司自制的借款利息分割單作為扣除憑證。第二十八條 不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，接上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)支出，憑取得的稅務(wù)發(fā)票可以在稅前扣除。第二十九條 子公司向母公司支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。第三十條 制糖企業(yè)在期貨市場(chǎng)上通過(guò)買賣期貨合約平倉(cāng)進(jìn)行套期保值，平倉(cāng)時(shí)因期貨價(jià)格變動(dòng)而發(fā)生的損失允許進(jìn)行稅前扣除，但合約持有期間因現(xiàn)貨、期貨價(jià)格變動(dòng)而發(fā)生的損失不允許稅前扣除。第三十一條 制糖企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的利息支出，憑債權(quán)投資方開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票稅前扣除；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第三十二條 制糖企業(yè)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第四章 征收管理第三十三條 制糖企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證計(jì)賬，進(jìn)行核算，按照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他有關(guān)納稅資料，并按規(guī)定繳納稅款。制糖企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定，將其在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款賬戶和其他存款賬戶全部向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和備案，用于支付收購(gòu)糖料蔗、支農(nóng)補(bǔ)貼等價(jià)款必須通過(guò)報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶劃入蔗農(nóng)的銀行賬戶或開(kāi)具現(xiàn)金支票。第三十四條 制糖企業(yè)應(yīng)建立《虧損及稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬》（附表3）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬》（附表4）、《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬》（附表5）、《職工福利費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬》（附表6）、《固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除臺(tái)賬》（附表7）。對(duì)已取得的但應(yīng)計(jì)入以后若干年度應(yīng)納稅所得額的收入以及相關(guān)費(fèi)用已支出但應(yīng)在以后若干年度稅前扣除的費(fèi)用也要建立臺(tái)賬，加強(qiáng)管理。第三十五條 制糖企業(yè)在原材料收購(gòu)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（一）收購(gòu)環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)在榨季期間將當(dāng)月收購(gòu)的甘蔗數(shù)量、單位價(jià)格、金額、收購(gòu)地址（按鄉(xiāng)、鎮(zhèn)劃分）等，填寫《甘蔗收購(gòu)月報(bào)表》（附表8）于每月月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)在榨季期間將當(dāng)月處理甘蔗的數(shù)量、生產(chǎn)出的產(chǎn)成品數(shù)量、耗用的輔助材料等，填寫《生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（附表9）于每月月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。（三）銷售環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)每月在銷售產(chǎn)品時(shí)于月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：1.《產(chǎn)成品銷售明細(xì)表》（附表10）。本表要求填寫銷售產(chǎn)品名稱、日期、數(shù)量、單位價(jià)格、金額、購(gòu)貨方、交貨地址、付款方式。2.《銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)明細(xì)表》（附表11）。本表要求填寫運(yùn)輸產(chǎn)品名稱、數(shù)量、運(yùn)費(fèi)單價(jià)、金額、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地。3.制糖企業(yè)在外地設(shè)立成品糖倉(cāng)庫(kù)的，必須按照財(cái)務(wù)管理制度設(shè)置成品糖進(jìn)、出庫(kù)明細(xì)賬并應(yīng)每旬向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告成品糖儲(chǔ)存的方式、數(shù)量、地點(diǎn)及有關(guān)資料，配合主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核實(shí)。4.制糖企業(yè)應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)將企業(yè)（或關(guān)聯(lián)方）當(dāng)期簽訂的銷售合同復(fù)印件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。本條所要求報(bào)送的資料應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《廣西地稅信息管理系統(tǒng)（采集端）》所規(guī)定的格式和內(nèi)容報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另有要求的，按其要求報(bào)送。第三十六條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月預(yù)繳或按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。第三十七條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，制糖企業(yè)可選擇以下三種方法之一作為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅：（一）按制糖企業(yè)月度實(shí)際實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)。（二）按制糖企業(yè)上一年度應(yīng)納稅所得額的月度平均額為計(jì)稅依據(jù)。（三）由制糖企此申請(qǐng)，符合企業(yè)實(shí)際情況，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。第三十八條 采取按照月度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅預(yù)繳的時(shí)限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。第三十九條 制糖企業(yè)凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的，應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。制糖企業(yè)在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳；制糖企業(yè)有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第四十條 制糖企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。制糖企業(yè)采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。第四十一條 制糖企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。第四十二條 制糖企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)制糖企業(yè)同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第四十三條 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。第四十四條 涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的制糖企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。第四十五條 制糖企業(yè)存在申請(qǐng)使用由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)取得的借款情形的，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送集團(tuán)公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同、制糖企業(yè)與集團(tuán)公司簽訂的資金使用合同或協(xié)議、資金使用情況說(shuō)明以及同期銀行存款對(duì)賬單等能夠證明借款的必要性及真實(shí)性的資料。第四十六條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。國(guó)家制定的以及自治區(qū)在授權(quán)范圍內(nèi)制定的各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。制糖企業(yè)需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)接有關(guān)程序、時(shí)限和要求辦理。第四十七條 凡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已明確以電子介質(zhì)或互聯(lián)網(wǎng)方式報(bào)送的稅收資料，制糖企業(yè)應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行報(bào)送。 第五章 法律責(zé)任第四十八條 制糖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第四十九條 涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的制糖企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定保存關(guān)聯(lián)交易同期資料的，依照征管法第六十條的規(guī)定處理。第五十條 制糖企業(yè)未按規(guī)定期限進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、企業(yè)所得稅匯算清繳，或者未按本辦法規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料的，依照征管法第六十二條的規(guī)定處理。第五十一條 制糖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)確認(rèn)各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用支出，凡違反有關(guān)規(guī)定在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照征管法第六十三條規(guī)定處理。 第六章 附則第五十二條 本辦法執(zhí)行后，如國(guó)家有政策調(diào)整，按新規(guī)定執(zhí)行。第五十三條 本辦法未盡事項(xiàng)，依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十四條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。 附件2：支農(nóng)補(bǔ)貼領(lǐng)用表.doc支農(nóng)補(bǔ)貼支付情況表.doc虧損及稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳.doc廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除臺(tái)帳.doc職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除臺(tái)帳.doc職工福利費(fèi)稅前扣除臺(tái)帳.doc固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除臺(tái)帳.doc甘蔗收購(gòu)月報(bào)表.doc生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)表.doc產(chǎn)成品銷售明細(xì)表.doc銷售產(chǎn)品 運(yùn)費(fèi)明細(xì)表.doc 下載: rar 文件 |
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