山東省國(guó)家稅務(wù)局山東省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào) 2014.6.17根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表>的公告》（2014年第28號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（包
括采取查賬征收和核定征收的企業(yè)，下同），均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
二、上一納稅年度符合本公告第一條規(guī)定條件的查賬征收和定率征收企業(yè)，在當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可按規(guī)定享受相應(yīng)的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)停止享受相應(yīng)的優(yōu)惠，并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
三、定額征稅的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)本年度核定的年應(yīng)納所得稅額與企業(yè)所得稅法定稅率（25%）換算確定，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額可在本年度企業(yè)所得稅核定征收鑒定時(shí)確定。定額征稅的小型微利企業(yè)，經(jīng)換算的年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定稅額的40%調(diào)整定額；超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，按核定稅額的80%調(diào)整定額。
定額征稅的小型微利企業(yè)無需報(bào)送備案資料。
四、小型微利企業(yè)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
（一）查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，按實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的，將第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積填入第14行。
（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將小型微利企業(yè)減免所得稅額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。
（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。
（四）本年新辦的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，參照本條（一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定填寫相應(yīng)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
五、小型微利企業(yè)自2014年及以后年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。自本公告發(fā)布之日起,《山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（公告〔2012〕2號(hào)）、《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（魯國(guó)稅函〔2012〕57號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：《山東省國(guó)家稅務(wù)局山東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》解讀
