非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為5%。非金融企業(yè)是指除銀行、信用合作社、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、基金公司、期貨公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)以外的企業(yè)。
非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得以下收入應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅：
1、非金融企業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入。
2、從2009年1月1日起，非金融企業(yè)買賣股票、債券、外匯、其他金融商品取得的收入。
廣東地稅提醒，非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得的收入未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的，主管地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅熱點(diǎn)問題
1.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定有哪些？
答：非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定：
（1）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
（2）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕7號(hào)）
（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)）
（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕13號(hào)）
（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》（2013年第63號(hào)）
2.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)到哪個(gè)部門申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：廣州市的非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)到廣東省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，廣東省內(nèi)其他各市的非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)到企業(yè)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.非金融企業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)取得利息收入應(yīng)按什么品目繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：非金融企業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)取得利息收入應(yīng)按“其他金融”品目繳納營(yíng)業(yè)稅。貸款業(yè)務(wù)是指將資金借與他人使用而取得收入的行為，包括以借款、投資等名義簽訂合同，將資金以固定收益的形式借給其他單位或個(gè)人，不與借款方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共負(fù)盈虧，收取貸款利息、借款利息、資金占用費(fèi)、投資收益等各種名義的收入。
4.非金融企業(yè)買賣金融商品取得的收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：從2009年1月1日起，非金融企業(yè)買賣金融商品取得的收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，按“其他金融”品目繳納營(yíng)業(yè)稅。
5.非金融企業(yè)買賣金融商品如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：非金融企業(yè)應(yīng)將買賣金融商品的價(jià)差收入作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金，賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
6.非金融企業(yè)買賣金融商品有盈利和虧損的，是否可將盈利和虧損相抵后繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：非金融企業(yè)買賣金融商品的盈利和虧損可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，具體規(guī)定如下：2009年1月1日至2013年11月30日期間，非金融企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。從2013年12月1日起，非金融企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
7.非金融企業(yè)多次購(gòu)買同一金融商品，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)，其買入價(jià)如何確定？
答：非金融企業(yè)多次購(gòu)買同一金融商品，其買入價(jià)可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
8.非金融企業(yè)購(gòu)買股票、債券后，持有期間取得的股息、債息等紅利收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：非金融企業(yè)取得股息、債息等紅利收入時(shí)暫不繳納營(yíng)業(yè)稅，等到將股票或債券賣出時(shí)，將股息、債息等紅利收入并入價(jià)差收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
9.非金融企業(yè)買賣金融商品在年底清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)多繳納營(yíng)業(yè)稅，是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？
答：非金融企業(yè)買賣金融商品，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
10.非金融企業(yè)從事統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。
11.什么是統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？
答：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。
12.非金融企業(yè)持有大小非股票，解禁后轉(zhuǎn)讓股票取得的收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：非金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓大小非股票取得的收入要繳納營(yíng)業(yè)稅。
13.非金融企業(yè)取得銀行存款利息收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：存款利息收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。
14.非金融企業(yè)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。
15.個(gè)人將資金借給其他單位或個(gè)人，取得的利息收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅。
答：個(gè)人將資金借給其他單位或個(gè)人，取得的利息收入應(yīng)繳納“其他金融”營(yíng)業(yè)稅。
16.個(gè)人買賣金融商品取得的收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅。
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）的規(guī)定，對(duì)個(gè)人買賣金融商品取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 |
