重慶市國(guó)稅局稽查局通過(guò)巧設(shè)誘餌，釣出幕后交易黑手，成功破獲一起利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案。該案涉案金額達(dá)2.3億元，認(rèn)定涉嫌虛開(kāi)企業(yè)13戶，也成為重慶市破獲的首例“黃金票”案。
今年6月，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展打擊利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），重慶市國(guó)稅局第四稽查局在接到《通知》當(dāng)天，立即成立“黃金票”案專案組，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行摸排。
空殼公司的蹊蹺交易
重慶市國(guó)稅局第四稽查局在對(duì)重慶市某商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）開(kāi)展檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些“蹊蹺”。
A公司在2014年8月29日～2015年5月26日期間，共取得9家公司開(kāi)具的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票257份，價(jià)稅合計(jì)1.2億元，開(kāi)具給市內(nèi)外共124戶企業(yè)的增值稅專用發(fā)票1031份，價(jià)稅合計(jì)1.1億元。
怎么會(huì)有這么大的稅票進(jìn)出？帶著疑問(wèn)，第四稽查局進(jìn)一步查實(shí)，A公司原法定代表人為李某，2014年5月企業(yè)法定代表人變更為馮某，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人為徐某。經(jīng)調(diào)查，該公司已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)，去向不明，成了一個(gè)“空殼公司”。聯(lián)系到那些蹊蹺交易，專案組決定要查個(gè)水落石出。
稽查人員與A公司辦稅人員陳某取得電話聯(lián)系，要求對(duì)該公司進(jìn)行常規(guī)的稅務(wù)檢查。陳某稱會(huì)通知企業(yè)負(fù)責(zé)人與稽查人員聯(lián)系。
今年6月17日，一個(gè)自稱是A公司法定代表人馮某的人與稽查人員進(jìn)行了電話聯(lián)系，并直接詢問(wèn)稽查人員是不是有關(guān)“黃金票”的事。
“對(duì)方的發(fā)問(wèn)使我們?cè)黾恿藢?duì)這家公司的懷疑?！钡谒幕榫重?fù)責(zé)人說(shuō)，為了不引起懷疑而導(dǎo)致對(duì)方“跑路”，稽查人員只是輕描淡寫地說(shuō)一些常規(guī)的稅務(wù)問(wèn)題，并不提“黃金票”。
事后，稽查人員通過(guò)技術(shù)檢測(cè)方式，證實(shí)打電話的男子并不是法定代表人馮某，而是A公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人徐某。
“受賄”作誘餌釣出幕后人
在后來(lái)幾天的電話溝通中，徐某始終不露面，但主動(dòng)提出愿意向稽查人員支付10萬(wàn)元的“好處費(fèi)”，希望他們放棄對(duì)A公司的稅務(wù)調(diào)查。
稽查人員感到此時(shí)徐某已經(jīng)開(kāi)始有所警覺(jué)，支付“好處費(fèi)”說(shuō)明他想用行賄的方式阻斷調(diào)查。對(duì)于徐某的“行賄”要求，機(jī)警的稽查人員并沒(méi)有立即回絕，而以含糊的口吻應(yīng)付了。
隨后，稽查人員立即將這一情況向?qū)０附M匯報(bào)。經(jīng)專案組研究，認(rèn)為這是接觸到實(shí)際經(jīng)營(yíng)人的好機(jī)會(huì)，可先假裝同意“受賄”，但條件是必須和徐某面對(duì)面進(jìn)行“交易”。
“我們就是要以此作誘餌，將這個(gè)藏在幕后交易的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者釣出來(lái)?！敝貞c市國(guó)稅稽查局負(fù)責(zé)人說(shuō)。
然而，想釣出幕后交易者并非那么容易。在“行賄”過(guò)程中，徐某幾次臨時(shí)變更地點(diǎn)，讓稽查人員很難對(duì)他進(jìn)行控制，只能以各種理由推脫見(jiàn)面。
端午節(jié)當(dāng)天，稽查人員再次接到徐某電話，約在某茶樓見(jiàn)面。該局立即會(huì)同當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)會(huì)商案情，決定由稽查人員先假意與其見(jiàn)面，另一稅務(wù)人員喬裝成學(xué)生在附近觀察情況。為了不打草驚蛇，安排公安人員假扮稅務(wù)局紀(jì)檢人員，以調(diào)查受賄為由，當(dāng)面對(duì)其進(jìn)行控制。
下午4時(shí)，稽查人員如約來(lái)到見(jiàn)面地點(diǎn)，一名男青年主動(dòng)過(guò)來(lái)介紹自己是徐某?；槿藛T根據(jù)公安機(jī)關(guān)提供的圖像，認(rèn)出此人實(shí)為“替身”，并非徐某本人?；槿藛T隨機(jī)應(yīng)變，在怒斥對(duì)方?jīng)]有誠(chéng)意后，佯裝離開(kāi)。不出20米遠(yuǎn)，另一名男子連忙追上，稽查人員一眼認(rèn)出此人就是徐某，便將態(tài)度緩和下來(lái)。落座茶樓后，徐某立即拿出10萬(wàn)元現(xiàn)金交給稽查人員。正在這時(shí)，公安人員假扮的紀(jì)檢人員出現(xiàn)在他們面前，請(qǐng)徐某回稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。
回到稽查局后，公安經(jīng)偵人員和稽查人員向徐某表明身份，對(duì)其進(jìn)行詢問(wèn)。由于虛開(kāi)的發(fā)票涉及很多地區(qū)，徐某料想稽查局無(wú)法在24小時(shí)內(nèi)從其他地區(qū)獲取有力證據(jù)，所以在接受詢問(wèn)的過(guò)程中拒不回答相關(guān)問(wèn)題。更為雪上加霜的是，在徐某被帶走協(xié)助調(diào)查這個(gè)時(shí)間內(nèi)，同伙已趁機(jī)把出租屋內(nèi)的相關(guān)資料帶離，給稽查取證帶來(lái)了困難。
跨區(qū)稽查迅速固定證據(jù)
為打開(kāi)突破口，第四稽查局首先對(duì)接受A公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的其中一家企業(yè)——重慶某機(jī)械制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）進(jìn)行突擊檢查。
稽查人員調(diào)取了B公司2015年1月~5月的相關(guān)涉稅資料，并對(duì)該公司總經(jīng)理、會(huì)計(jì)進(jìn)行詢問(wèn)。經(jīng)稽查人員反復(fù)宣講稅法，B公司負(fù)責(zé)人最終如實(shí)交代了企業(yè)法定代表人接受A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的違法犯罪事實(shí)。
根據(jù)B公司交代的違法犯罪事實(shí)，第四稽查局向重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊(duì)出具了《已證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票通知單》，該支隊(duì)立即對(duì)A公司進(jìn)行立案?jìng)刹椤?br />
為拿出有力證據(jù)，第四稽查局充分發(fā)揮跨區(qū)稽查的轄區(qū)優(yōu)勢(shì)，組織另外的檢查組，對(duì)該局所轄三個(gè)區(qū)的其他12戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。通過(guò)檢查，該局證實(shí)包括B公司在內(nèi)的13戶受票企業(yè)均以支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的形式，取得A公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
短短幾天，第四稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)就做實(shí)了A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法犯罪事實(shí)。在證據(jù)面前，徐某承認(rèn)公司是花3.5萬(wàn)元買來(lái)的“空殼”，主要用于倒賣“黃金票”。企業(yè)買進(jìn)“黃金票”，再以不同名目賣給企業(yè)抵稅，賺取10%的差價(jià)。
目前，重慶A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件已告破獲，該案涉案人員已移送司法機(jī)關(guān)，并被依法追繳稅款3376.48萬(wàn)元。
點(diǎn)評(píng)：謀定而后動(dòng)
對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，對(duì)藏在幕后而又具備較強(qiáng)反偵察能力的涉案嫌疑人實(shí)施精準(zhǔn)打擊，無(wú)疑是較為困難的。本案能夠迅速成功查處，得益于稅務(wù)機(jī)關(guān)的“細(xì)摸排”、“巧周旋”與“快突破”。
“細(xì)摸排”。本案中，專案組集中力量在外圍摸排上下足功夫，先是通過(guò)征管系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)的疑點(diǎn)問(wèn)題，再通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)代賬會(huì)計(jì)，掌握幕后主犯的真實(shí)電話號(hào)碼，并以此為關(guān)鍵線索，聯(lián)系公安機(jī)關(guān)提前介入，利用手機(jī)用戶查詢和定位功能，成功獲取涉案主犯的相貌特征與動(dòng)態(tài)行蹤，為案件偵破奠定基礎(chǔ)。
“巧周旋”。為防止涉案人員走逃，辦案人員在案件查辦中，刻意避開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，打消企業(yè)顧慮。當(dāng)幕后主犯提出以支付“好處費(fèi)”了結(jié)此事時(shí)，辦案人員能夠抓住這一有利時(shí)機(jī)，假意向主犯“示好”，爭(zhēng)取見(jiàn)面機(jī)會(huì)。面對(duì)涉案主犯較強(qiáng)的反偵察意識(shí)，辦案人員當(dāng)場(chǎng)巧妙識(shí)破，隨機(jī)應(yīng)變，周密布控，果斷出擊，在涉案主犯沒(méi)有防備的情況下將其控制。
“快突破”。主要嫌犯落網(wǎng)后，專案組迅速出動(dòng)，根據(jù)主犯交代的其他線索，充分依托跨區(qū)稽查資源整合和配置優(yōu)勢(shì)，與對(duì)應(yīng)轄區(qū)的3個(gè)國(guó)稅部門密切配合，對(duì)預(yù)先確定的13戶受票企業(yè)實(shí)施突擊檢查，促使受票企業(yè)涉案人員全部承認(rèn)犯罪事實(shí)，3天內(nèi)即鎖定關(guān)鍵證據(jù)。
點(diǎn)評(píng)人：重慶市國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)向垣樹(shù)
