稅務(wù)機(jī)關(guān)接到某企業(yè)財務(wù)人員的電話咨詢。該企業(yè)為一家外資企業(yè)，以美元計算所得，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。但由于季度預(yù)繳和年終匯算清繳時匯率不一致，企業(yè)咨詢在匯算清繳時應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理。
企業(yè)所得稅法第五十六條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百三十條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
因此，該公司企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時匯率不一致的部分，不需要重新折合計算，匯算清繳時僅就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)納稅額即可。 |
