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| 企業(yè)之間涉及補(bǔ)償金的房產(chǎn)置換如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：855 |
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| 我公司去年購置的一處生產(chǎn)用廠房用地，現(xiàn)因某房產(chǎn)公司要收購該地，對(duì)方欲以另一處廠房置換，并給予一定的補(bǔ)償，請(qǐng)問：該置換都涉及哪些稅種？《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函[2007]645號(hào)）規(guī)定：土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 貴公司用生產(chǎn)廠房用地置換某房產(chǎn)公司廠房并取得一定的補(bǔ)償?shù)男袨椋赡軙?huì)涉及到以下稅種： ?。?）營業(yè)稅 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例法規(guī)的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下簡稱應(yīng)稅行為）。但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。 貴公司用生產(chǎn)廠房用地置換某房產(chǎn)公司廠房并取得一定的補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)按5%的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，同時(shí)繳納隨營業(yè)稅附征的附加稅。 ?。?）土地增值稅 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附刏物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人, 為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）， 應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 貴公司用生產(chǎn)廠房用地置換某房產(chǎn)公司廠房并取得一定的補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)按照適用稅率計(jì)算繳納土地增值稅。 ?。?）契稅 《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令[1997]224號(hào)）第一條中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 第三條 契稅稅率為3—5%?！ ∑醵惖倪m用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 貴公司用生產(chǎn)廠房用地置換某房產(chǎn)公司廠房的行為，應(yīng)按省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率計(jì)算繳納契稅。 ?。?）印花稅 《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？ “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！ ≠F公司應(yīng)就產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上所載金額0.5‰貼花。 ?。?）企業(yè)所得稅 按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，貴公司應(yīng)就取得的應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 |
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