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| 有關節(jié)能減排主要增值稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：812 |
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| 有關節(jié)能減排主要增值稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及管理辦法一、節(jié)能減排增值稅優(yōu)惠政策（一）《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）（二）《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）（三）《財政部國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）（四）《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）（五）《財政部國家稅務總局關于加快煤層氣抽采有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）二、節(jié)能減排企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及備案管理辦法（一）資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要政策依據：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第33條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第99、101條；2.《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）； 3.《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）；4.《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（國稅函〔2009〕185號）。優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。（二）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要政策依據：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第34條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第100、101條；2.《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）；3.《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）.優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條第3款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第88、89條。優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準公布施行。（四）上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理辦法上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按規(guī)定實行事先備案管理。符合條件的納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。三、國家即將出臺的有關完善促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 根據《國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）文有關精神，國家即將出臺完善促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策：一是對節(jié)能服務公司無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。二是節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三是用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產借款進行稅務處理。四是能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產權屬轉移時，也不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。上述稅收政策的具體實施辦法由財政部、國家稅務總局會同發(fā)展改革委等部門另行制定。 |
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