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| 企業(yè)所得稅常見問題—同期資料管理） |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1568 |
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| 1、問：企業(yè)的同期資料主要包括什么內(nèi)容？ 答：國稅發(fā)[2009]2號文件第十四條規(guī)定同期資料主要包括以下內(nèi)容：? ?。ㄒ唬┙M織結(jié)構(gòu)； ?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營情況； ?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易情況； ?。ㄋ模┛杀刃苑治?； ?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。? 2、問：同期資料中的組織結(jié)構(gòu)部分應(yīng)從哪些方面進(jìn)行描述？ 答：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料中的組織結(jié)構(gòu)部分時，應(yīng)主要從以下方面進(jìn)行描述： 1)．企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；? 2)．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；? 3)．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；? 4)．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。? 3、問：同期資料中的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)從哪些方面進(jìn)行描述？ 答：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料中的組織結(jié)構(gòu)部分時，應(yīng)主要從以下方面進(jìn)行描述： 1)．企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；? 2)．企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；? 3)．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；? 4)．企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》；? 5)．企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團(tuán)會計年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。 4、問：同期資料中的關(guān)聯(lián)交易情況應(yīng)從哪些方面進(jìn)行描述？ 答：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料中的關(guān)聯(lián)交易情況部分時，應(yīng)主要從以下方面進(jìn)行描述： 1)．關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；? 2)．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由； 3)．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； ? 4)．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；? 5)．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； 6)．對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；? 7)．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》?！ ?、問：在同期資料中，進(jìn)行可比性分析時應(yīng)從哪些方面入手？ 答：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料中的可比性分析部分時，應(yīng)主要從以下方面入手： 1)．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等； ? 2)．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；? 3)．可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；? 4)．可比信息來源、選擇條件及理由；? 5)．可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。? 6、問：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時，如何就轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用進(jìn)行分析？ 答：企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時，就轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用進(jìn)行分析，應(yīng)主要從以下幾方面入手： 1)．轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻(xiàn)；? 2)．可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；? 3)．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；? 4)．運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨(dú)立交易原則的說明；? 5)．其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。 7、問：企業(yè)準(zhǔn)備同期資料的時間要求是如何規(guī)定的？ 答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。? 8、問：什么樣的企業(yè)，可以免于準(zhǔn)備同期資料？ 答：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：? ?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；? （二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；? ?。ㄈ┩赓Y股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。 9、問：企業(yè)準(zhǔn)備同期資料的截止時間是如何規(guī)定的？ 答：企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。? 10、問：企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由哪個企業(yè)保存同期資料？ 答：企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料?！ ?1、問：企業(yè)是否可以使用外文準(zhǔn)備同期資料？ 答： 同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)附送中文副本。問：企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料的保存期限有多長？ 答：同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 12、問：企業(yè)提供2008年度同期資料的時間要求是如何規(guī)定的？ 答：涉及2008年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料。為加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理，國稅函[2009]188號規(guī)定，在跟蹤管理期內(nèi)，涉及2008年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料?！ ?3、問：企業(yè)跟蹤管理期間同期資料提供的時間要求是如何規(guī)定的？ 答：涉及2009年及以后年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料?！ ?4、問：免于準(zhǔn)備同期資料的規(guī)定在什么情況下會有例外？ 答：為了防止跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)出現(xiàn)虧損，在國稅函[2009]363號文件中規(guī)定，無論企業(yè)是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 15、問：企業(yè)未按照要求準(zhǔn)備、提供、保存同期資料的法律后果有哪些？ 答：（1）企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。? （2）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。? ?。?）對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）加5個百分點(diǎn)計算，并按一年365天折算日利息率。 |
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