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| 盤虧的存貨是否作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2131 |
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| 案 例 近日我們?cè)谔幚砜蛻糍Y產(chǎn)損失審批事項(xiàng)時(shí)，對(duì)于盤虧的存貨是否要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的人士產(chǎn)生了不同的理解，那究竟是不是屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失的轉(zhuǎn)出情形（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失） 辯 稅 2009年始實(shí)施的新修訂的增值稅暫行條例及其細(xì)則，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中“非正常損失”的情形描述，作出了明確與有利于保護(hù)納稅人利益的規(guī)定，即明示了非常簡(jiǎn)單的三種情形，且前提是管理不善。 在財(cái)稅[2009]57號(hào)《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》中規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 上述兩項(xiàng)不同稅種的法規(guī)產(chǎn)生了差異，我們理解應(yīng)以增值稅規(guī)定為優(yōu)先判斷適用，在判定時(shí)，要考慮是否適用增值稅三種情形，而不是簡(jiǎn)單的套用文字。首先這種盤虧是實(shí)物形態(tài)的消失（物損），而不是減值性質(zhì)的損失（價(jià)損），盤虧的原因如是人為原因等造成的，應(yīng)屬“丟失”中的一種，不只是如在運(yùn)輸途中丟失，倉(cāng)庫(kù)一樣可以丟失。 國(guó)家稅務(wù)總局2009年5月的一個(gè)答復(fù)也說(shuō)明了這種理解：企業(yè)定期盤點(diǎn)生產(chǎn)零件發(fā)生的 盤虧，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉 爛變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 處理。 企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存發(fā)生的盤虧，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。盤虧存貨增值稅要轉(zhuǎn)出嗎？ 年底存貨正常盤虧時(shí)需不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧相應(yīng)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？ |
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