對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人免征營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題解答
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]71號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）的規(guī)定，自2014年10月1日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題解答如下：
一、個(gè)人是否可享受該優(yōu)惠政策？
答：享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的納稅人，是指營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元，下同）的單位和個(gè)人。因此，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中的自然人、個(gè)體工商戶凡月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，均可享受該優(yōu)惠政策。
二、“月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”是否包含3萬(wàn)元整？
答：“月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”包含“月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元”。
三、按次征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，是否免征營(yíng)業(yè)稅？
答：享受該優(yōu)惠政策的納稅人，包括按次征收和按期征收納稅人。因此，對(duì)按次征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
四、對(duì)于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，如何適用優(yōu)惠政策？
答：增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。
五、增值稅一般納稅人兼營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，是否可免征營(yíng)業(yè)稅？
增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
六、納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中包括營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目，“月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”是否包括免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額？
答：包括。
七、個(gè)人從事房屋租賃，月營(yíng)業(yè)額未達(dá)3萬(wàn)元，是否享受免稅？
答：本次的優(yōu)惠政策涉及所有月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人。自然人、個(gè)體工商戶中房屋租賃業(yè)月營(yíng)業(yè)額未達(dá)到3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅，不再按照《山東省財(cái)政廳山東省國(guó)家稅務(wù)局山東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（魯財(cái)稅[2011]91號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
八、納稅人月營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，是否按扣除3萬(wàn)元后的余額征收營(yíng)業(yè)稅？
對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
九、享受此免稅政策是否需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？
答：不需要。月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)減免稅備案，直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政
十、符合免稅條件的納稅人代開發(fā)票是否需要預(yù)繳稅款？
答：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按《山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，月累計(jì)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的可申請(qǐng)退稅。
