問題內(nèi)容：
按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定是不用計(jì)提折舊的，請(qǐng)問在匯算清繳時(shí)，投資性房地產(chǎn)可否按直線法計(jì)算其折舊作納稅調(diào)減處理？
問題回復(fù)：
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。
據(jù)此，企業(yè)按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物）按會(huì)計(jì)規(guī)定不計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可按直線法計(jì)算其折舊或攤銷作為納稅調(diào)減處理。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
國(guó)家稅務(wù)總局
2013/05/30
我們提示—
從國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第26號(hào)關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告來看，該文不在有效文件之列，總局網(wǎng)站法規(guī)庫(kù)也已刪除，引用時(shí)需注意<稅局內(nèi)部管理文件，一般只適用當(dāng)年度的匯算清繳>。 |
