二、清單申報(bào)管理
企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報(bào)時(shí)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1），作為所得稅年度納稅申報(bào)表的附件。有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
三、專項(xiàng)申報(bào)管理
企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報(bào)時(shí)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》（附件2），逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》（附件3），同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。
四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：
（一）總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號(hào)《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》及相關(guān)資料。
?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》及《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》，在總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)之前上報(bào)總機(jī)構(gòu)。
（三）總機(jī)構(gòu)收到經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，同時(shí)填報(bào)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》（附表4），一并報(bào)送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?
?。ㄋ模?duì)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)；對(duì)其他企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報(bào)，上一級(jí)分支機(jī)構(gòu)收到下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報(bào)資料后，逐級(jí)匯總上報(bào)。
五、資產(chǎn)損失資料報(bào)送
按照25號(hào)《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為所得稅年度納稅申報(bào)表的附件在進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。采取所得稅電子申報(bào)的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。
六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)25號(hào)《公告》的要求，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫(xiě)是否規(guī)范、資料復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進(jìn)行初步審查。經(jīng)審查，相關(guān)申報(bào)資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)告知企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
