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| 福建國稅加強非居民企業(yè)稅收管理 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：545 |
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| 近日，為規(guī)范和加強福建省非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)有關規(guī)定，福建省國稅局制定了《非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）》（閩國稅發(fā)[2010]116號）?！ ∫?guī)程指出，非居民企業(yè)在福建省設立機構場所發(fā)生增值稅應稅行為的，應自行申報繳納增值稅。在福建省未設立機構場所的非居民企業(yè)發(fā)生增值稅應稅行為，以代理人為增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人?！ ∫?guī)程明確了對非居民企業(yè)的減免稅管理，其中提到，非居民企業(yè)需要享受企業(yè)所得稅法或稅收協(xié)定（國際運輸條款除外）規(guī)定的減免稅待遇的，應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和稅收協(xié)定待遇管理辦法和規(guī)程的有關規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。其中，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，應報主管國稅機關備案?！ ∫?guī)程指出，非居民企業(yè)下列所得可免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務院批準的其他所得?！ 》蔷用衿髽I(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理審批手續(xù)的，包括股息、利息、特許權使用費和財產(chǎn)收益等。非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理備案手續(xù)的包括：由于時間長度未構成協(xié)定規(guī)定的常設機構的機構、場所；僅為總機構提供準備性、輔助性服務的機構、場所等?！ 》蔷用衿髽I(yè)需要享受稅收協(xié)定股息待遇的，應同時符合以下條件：可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應是稅收協(xié)定締約對方稅收居民；可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應是相關股息的受益所有人；可享受稅收協(xié)定待遇的股息應是按照中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權益性投資收益；國家稅務總局規(guī)定的其他條件?！ 》捕愂諈f(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%，具體按協(xié)定或安排條款）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件：取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應限于公司；在該中國居民公司的全部所有者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例?！ τ谏暾埾硎芄上l款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時，應按照“實質重于形式”的原則，結合具體案例的實際情況進行分析和判定。一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：申請人有義務在規(guī)定時間（比如在收到所得的12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動。在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配。對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險?！ τ谏暾埾硎芾⒑吞卦S權使用費條款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時，除上述原則外，還應考慮下列因素：在對利息和特許權在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。在特許權使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同?！ 》蔷用衿髽I(yè)提出由于時間長度未構成協(xié)定規(guī)定的常設機構的機構、場所的備案申請時，應填報并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定的資料外，還應提交：合同、協(xié)議；工程（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；參與工程或勞務作業(yè)的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況；非居民企業(yè)關于申請國際稅收協(xié)定待遇項目的情況說明（包括：在國內(nèi)有無代表處、辦事處、關聯(lián)公司等；在國內(nèi)有無相關聯(lián)的工程勞務項目等。）主管國稅機關依法要求報送的其他有關資料?！ ≈付劾U義務人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時，應按稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定完成備案程序。非居民企業(yè)拒絕向扣繳義務人提供相關資料的，扣繳義務人不得執(zhí)行相關稅收協(xié)定待遇?！ 》蔷用衿髽I(yè)提出僅為總機構提供準備性、輔助性服務的機構、場所等的備案申請時，如果固定基地或場所不僅為總機構服務，而且與他人有業(yè)務往來，或固定基地或場所的業(yè)務性質與總機構的業(yè)務性質一致，且其業(yè)務為總機構業(yè)務的重要組成部分，則不能認為該固定基地或場所的活動是準備性或輔助性的。非居民企業(yè)應填報并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定的資料外，還應提交非居民企業(yè)關于申請國際稅收協(xié)定待遇項目的情況說明（包括：本機構和總機構的業(yè)務性質、業(yè)務范圍和業(yè)務流程；本機構是否僅為總機構服務；本機構的部門設置、各部門人員名單、人員報酬標準；本機構的經(jīng)費支出情況等）。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權轉讓：不得不關注的9個問題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類稅費支出不得在所得稅前扣除 財稅外字[1985]號中日、中英稅收協(xié)定若干問題的處理意見 [86]財稅協(xié)字15號執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來源于中國的境外所得稅征繳細則 國稅外[1988]333號 關于對外國企業(yè)常駐代表機構為其總機構墊付的部分費用 可不作為常駐代表機構的費用換算收入征稅的通知 國稅發(fā)[1996]165號加強外國企業(yè)常駐代表機構稅收征管有關問題 國稅函[1999]607號 關于外國企業(yè)常駐代表機構是否構成稅收協(xié)定 所述常設機構問題的解釋的通知 國稅發(fā)[2003]28號關于外國企業(yè)常駐代表機構有關稅收管理問題的通知 財稅[2008]130號非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題 際便函[2008]184號關于更新非居民企業(yè)所得稅申報表樣的函 國稅函[2008]650號非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國稅函[2008]801號中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表 國稅函[2008]945號外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序 國稅函[2008]952號非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅 國稅函[2008]955號非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國稅函[2008]897號中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國稅發(fā)[2009]3號非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]6號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國稅發(fā)[2009]6號：非居民企業(yè)也應當進行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國稅發(fā)[2009]11號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]32號關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅函[2009]47號中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國稅函[2009]50號關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 國稅發(fā)[2009]82號境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民 ... 解讀國稅發(fā)[2009]82號：境外注冊中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題 ... 國稅發(fā)[2009]82號文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復征稅 際便函[2009]103 調(diào)查境外機構通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務征收企業(yè) 國稅發(fā)[2009]124號非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國稅發(fā)[2009]124號補充通知： 國稅函[2010]290號 關于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關問題的補充通知 國稅函[2009]394號非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題 京地稅企[2009]132號北京市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號廣州市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國稅函[2009]698號 關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅發(fā)[2010]18號外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2010]19號 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 |
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