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| 受托安裝和售后維修征收營業(yè)稅還是增值稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：570 |
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| 受托安裝和售后維修是征營業(yè)稅還是征增值稅？ 國家稅務(wù)總局 2010/09/30 問題內(nèi)容： 我公司是設(shè)立在蘇州工業(yè)園區(qū)的一家銷售紡織機器的外資企業(yè)，現(xiàn)我公司的境外關(guān)聯(lián)公司委托我公司為他們在中國區(qū)銷售的機器（全進口機器）提供售后維修（保修期）、和新銷售的進口機器提供安裝服務(wù)，然后我公司向境外單位收取此類業(yè)務(wù)的外匯收入。售后維修所用的備件不抵扣。 請問： 1、這類業(yè)務(wù)是征營業(yè)稅還是增值稅？ 2、如是征營業(yè)稅的話，是5％還是3％？ 3、征稅地點是我公司的注冊的蘇州還是勞務(wù)發(fā)生地？！ 回復意見： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的服務(wù)。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〔營業(yè)稅稅目注釋〕（試行稿）的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）文件第二條第二款規(guī)定：“安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。” 因此售后維修應(yīng)當申報繳納增值稅，如系一般納稅人，可以抵扣維修所用備件的進項稅額，而安裝勞務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅，建筑業(yè)安裝稅目適用營業(yè)稅率3%?！ ?、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定：“納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。”根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。” 因此安裝勞務(wù)營業(yè)稅應(yīng)當在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納，修理修配勞務(wù)應(yīng)當在機構(gòu)所在地申報繳納。 上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢?！ g迎您再次提問。 |
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