|
|
|
|
| 1月1日起，CRS新規(guī)下個人設(shè)立境內(nèi)金融賬戶的10個注意事項(xiàng) |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：1080 |
| |
| 編者按：根據(jù)我國在G20層面承諾，將實(shí)施OECD制定的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn)),按照時間表，將于2017年1月1日實(shí)施新的賬戶開戶程序,將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，屆時將會將相關(guān)賬戶信息提交給有關(guān)稅收居民國，相關(guān)中國個人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息也將被呈報至中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。作為中國參與CRS的第一步，就是搜集金融賬戶信息，為下一步信息交換做準(zhǔn)備，本期華稅為您解讀CRS新規(guī)下，個人境內(nèi)設(shè)立金融賬戶面臨變化、風(fēng)險。
為了兌現(xiàn)我國承諾，實(shí)施CRS，不久前國稅總局發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》，并明確將于2017年1月1日實(shí)施新的金融賬戶開戶程序,對非居民金融賬戶開展涉稅信息盡職調(diào)查，目前雖然還沒正式頒發(fā)文件，而且最終實(shí)際正式頒布可能要晚于2017年1月1日，但是經(jīng)驗(yàn)看來，通常會追溯適用，從2017年1月1日實(shí)施。本文以目前發(fā)布的征求意見稿為依據(jù)，從10個方面對新規(guī)下境內(nèi)個人設(shè)立金融賬戶分析，雖然最終實(shí)際內(nèi)容可能還會根據(jù)社會各界反饋進(jìn)行一定的修改，但一般幅度不會很大。
一、金融機(jī)構(gòu)開展涉稅信息調(diào)查的對象？
回答這一問題還需回到CRS本身，我國承諾實(shí)施OECD制定的AEOI標(biāo)準(zhǔn)，即意味著將會與相關(guān)國家進(jìn)行金融賬戶涉稅信息交換，管理辦法就是為了獲取其他國家稅收居民在我國設(shè)立金融賬戶情況以履行義務(wù)，從我國角度看，這些人就是中國稅法意義上的非居民，可以分為兩類：
1、非中國籍的外國人，在中國境內(nèi)無住所，也未在境內(nèi)居住滿一年，沒有構(gòu)成中國稅法意義上的居民身份。需要提示的是，美國稅收居民賬戶的涉稅信息盡職調(diào)查管理事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本管理辦法。
2、有中國國籍，但是很少在中國居住，已經(jīng)不屬于中國稅法意義上的稅收居民，但是面臨實(shí)際中界定的困難。
3、最終判斷稅收居民身份需要結(jié)合各國國內(nèi)的稅法規(guī)定以及雙邊稅收協(xié)定。
二、哪些賬戶不納入調(diào)查范圍？
確認(rèn)為中國稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息。同時明確規(guī)定以下賬戶不需要開展盡職調(diào)查：
1、符合條件的退休金賬戶、投資或者儲蓄賬戶、定期人壽保險合同、上一公歷年度余額不超過6000元的休眠賬戶。
2、為特定事項(xiàng)而開立的賬戶：（1）法院裁定或者判決；（2）不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃；（3）不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險；（4）專為支付稅款。
3、符合條件的存款賬戶：（1）因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會立即返還客戶；（2）禁止客戶超額還款30萬元以上，或者客戶超額還款30萬元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)返還客戶。
4、由我國政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團(tuán)體等單位持有的賬戶；由軍人、武裝警察持軍人、武裝警察身份證件開立的賬戶。
5、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。
6、社會保障類金融賬戶，包括基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、失業(yè)保險基金、住房公積金、企業(yè)年金等。
7、保險公司之間的補(bǔ)償再保險合同。
三、對“老賬戶”要進(jìn)行盡職調(diào)查嗎？
也要納入范圍，目前是以2017年1月1日為界限，之前的賬戶為存量賬戶，又以600萬為界限，區(qū)分為“存量個人低凈值賬戶”、“存量個人高凈值賬戶”：
1、存量個人高凈值賬戶：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前完成盡職調(diào)查，主要方式有兩種：（1）開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在非居民標(biāo)識。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過去5年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。（2）詢問客戶經(jīng)理是否存在其負(fù)責(zé)的客戶為非居民個人的情況。
2、存量個人低凈值賬戶：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成盡職調(diào)查，主要方式包括：（1）對于在現(xiàn)有客戶資料中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家（地區(qū)）的低凈值賬戶持有人，可以按照賬戶持有人的地址確定是否為非居民。（2）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在非居民標(biāo)識。（3）之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過600萬元時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照前述存量個人高凈值賬戶程序完成盡職調(diào)查。
3、管理辦法也規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。
四、如何填寫“稅收居民身份聲明文件”？
具體如下圖，可選項(xiàng)為三個：（1）中國稅收居民；（2）非居民；（3）既是中國稅收居民又是其他管轄區(qū)居民。
五、同時符合多個國家稅收居民身份怎么辦？
根據(jù)管理辦法的規(guī)定，同時構(gòu)成中國稅收居民和其他稅收管轄區(qū)稅收居民的，視為“非居民”，需要向開戶金融機(jī)構(gòu)提交相關(guān)涉稅信息。
六、對設(shè)立個人賬戶開展盡職調(diào)查的程序
1、個人開立賬戶時，賬戶持有人應(yīng)當(dāng)簽署稅收居民身份聲明文件，金融機(jī)構(gòu)識別賬戶持有人是否為非居民個人。
2、金融機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，存在不合理信息時，將要求提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋，否則，不得開立賬戶。
3、識別為非居民個人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。
4、金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個人賬戶發(fā)生情況變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。要求提供之日起90日內(nèi)未能取得聲明文件的，視同非居民賬戶管理。
七、涉稅信息包括哪些內(nèi)容？
1、個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
2、賬號或者類似信息；
3、公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值。
4、存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
5、托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。
6、其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
八、搜集的信息有無保持期限？
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限至少五年。
相關(guān)資料金融機(jī)構(gòu)可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。
九、隱匿身份信息面臨什么風(fēng)險？
個人在填寫“稅收居民身份聲明文件”時對提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性應(yīng)簽字確認(rèn)，并且，相關(guān)信息發(fā)生變更時，應(yīng)在30日內(nèi)通知開戶金融機(jī)構(gòu)，否則將承擔(dān)由此帶來的不利后果。
非居民納稅人從我國境內(nèi)取得收入也應(yīng)該依法納稅，因此，如果由于隱匿相關(guān)信息并觸犯《稅收征管法》、《刑法》等法律、法規(guī)，將會受到法律制裁。
十、涉稅信息最終用途是什么？
我國將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，屆時將會將相關(guān)賬戶信息提交給有關(guān)稅收居民國，相關(guān)中國個人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息也將被呈報至中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。
交換信息不是目的，目的是為了獲取稅收征管信息，追繳稅款，打擊偷逃稅等違法行為。
|
|
|
|
|
|
