2013.1.8
各區(qū)、縣國家稅務局，直屬稅務分局，海洋石油稅務分局：
為貫徹落實好《財政部、國家稅務總局關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號，以下簡稱《公告》）的規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合我市實際情況，提出如下實施意見，請遵照執(zhí)行。
一、適用政策
（一）實行辦法。按照《通知》要求，提供零稅率應稅服務的單位和個人，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅方法，退稅率為其按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]131號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
（二）計算方法。零稅率應稅服務當期免抵退稅的計算方法應按照《公告》中第四條相關(guān)規(guī)定進行計算。
二、適用范圍
（一）零稅率應稅服務的適用范圍
1．國際運輸服務
（1）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境。
（2）在境外載運旅客或貨物入境。
（3）在境外載運旅客或貨物。
特別說明：從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。
2．向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務
（1）研發(fā)服務：指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
（2）設計服務：指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。
特別說明：向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅；向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。
（二）免稅應稅服務的適用范圍
1．工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
2．會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
3．存儲地點在境外的倉儲服務。
4．標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
5．向境外單位提供的應稅服務，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣告投放地在境外的廣告服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
6．從事國際運輸服務的單位和個人，以水路運輸方式，不具有《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運輸方式，不具有《道路運輸經(jīng)營許可證》（雖具有《道路運輸經(jīng)營許可證》，但經(jīng)營范圍不包括“國際運輸”的）和《國際汽車運輸行車許可證》的；以航空運輸方式，不具有《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》（雖具有《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，但經(jīng)營范圍不包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務的）
7．單位和個人提供適用零稅率的應稅服務屬于適用簡易計稅方法的。
特別說明：財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外。
三、適用增值稅零稅率和免稅規(guī)定的申辦程序
（一）申辦時限
1.資格認證時限。零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅時，按照《公告》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理出口退（免）稅認定手續(xù)。
2．零稅率應稅服務提供者在提供每筆零稅率應稅服務后，應先到商務主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》，然后持《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》在財務作銷售收入之日次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，到主管稅務部門辦理申報手續(xù)，如單證資料不齊，可在出口退稅申報系統(tǒng)中做單證不齊標識。
3.零稅率應稅服務單證申報最終時限。零稅率應稅服務提供者在財務作銷售收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，資料不齊全、內(nèi)容不真實、逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的應稅服務不予受理。
4．免稅應稅服務提供者在提供每筆免稅應稅服務后，應先到商務主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》，然后持《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》并財務作銷售收入之日次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，到稅務主管部門辦理免稅申報。
（二）申報受理機關(guān)
1.資格認證機關(guān)：經(jīng)市級商務主管部門審核相關(guān)材料后，再向主管國稅部門提交，完成申報資格認證。
2.免抵退稅辦理機關(guān)：主管國稅部門負責辦理。
3.聯(lián)系方式：
（1）市級國稅主管部門：
天津市國家稅務局（電話：02224465723）
（2）市級商務主管部門：
天津市商務委員會（電話：02258665651）
（三）申報材料
1.市商務委所需材料
（1）登錄“中國服務貿(mào)易指南天津子站”（www.tjcoc.gov.cn/fwmy），點擊進入“增值稅適用零稅率和免稅應稅服務業(yè)務申報系統(tǒng)”，注冊并填寫企業(yè)基本信息。按照合同發(fā)生實際情況如實填寫《增值稅適用零稅率和免稅應稅服務業(yè)務專用單》（附件1）后打印。
（2）《月度數(shù)據(jù)信息表》（按季度進行增值稅納稅申報的填寫《季度數(shù)據(jù)信息表》）。本表可在國家商務部“國際服務貿(mào)易統(tǒng)計直報系統(tǒng)”（http://fwmyzb.mofcom.gov.cn）中按月填報，推薦行業(yè)分類《相關(guān)行業(yè)在系統(tǒng)中對應分類明細表》（附件2），各單位也可按業(yè)務實際情況，從《國際服務貿(mào)易統(tǒng)計直報系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)信息表行業(yè)目錄》（附件3）中選擇適合的行業(yè)類別進行填報?！对露葦?shù)據(jù)信息表》填報后下載打印，加蓋單位公章。
（3）凡從事水路國際運輸?shù)膽峁秶H船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)膽峁豆埠娇者\輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”；從事陸路國際運輸?shù)膽峁兜缆愤\輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應包括“國際運輸”。上述證書須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（4）凡從事技術(shù)或軟件出口業(yè)務的，須提供《技術(shù)出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》。上述證書須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（5）提供與《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》對應的合同、應稅服務發(fā)票、外匯收匯憑證等。合同只有外文版本的，須同時提供外文合同復印件和翻譯件，翻譯件上注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法人簽名或單位蓋章，并加蓋騎縫章。上述文件須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章和財務章。
（6）銀行開戶許可證。須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章和財務章。
（7）首次申報須提交企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本及組織機構(gòu)代碼證的正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（8）商務主管部門要求提供的其他材料。
2.國稅主管部門辦理零稅率手續(xù)所需材料
（1）商務主管部門審定的《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》（附件1）。
（2）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。
（3）從事國際運輸服務的提供《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》。
（4）從事研發(fā)、設計服務的提供《零稅率應稅服務（研發(fā)、設計服務）免抵退稅申報明細表》、《向境外單位提供研發(fā)、設計服務收訖營業(yè)款明細清單》。
（5）當期《增值稅納稅申報表》。
（6）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。
（7）從事國際運輸服務的提供載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證），經(jīng)稅務主管部門批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。
（8）從事研發(fā)、設計服務的提供對應的《技術(shù)出口合同登記證書》，提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（9）與《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》對應的合同、應稅服務發(fā)票、外匯收匯憑證等。應稅發(fā)票經(jīng)稅務主管部門批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。
（10）稅務主管部門要求提供的其他憑證。
3.國稅主管部門辦理免稅申報所需材料
（1）市商務委審定的《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》（附件1）。
（2）凡涉及技術(shù)或軟件出口相關(guān)業(yè)務的須提供與《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》對應的《技術(shù)出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》的正本和復印件，復印件加蓋單位公章。不涉及技術(shù)或軟件出口相關(guān)業(yè)務的無需提供證書。
（3）與《適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單》對應的合同、應稅服務發(fā)票、外匯收匯憑證等。
（4）提供對應的《向境外單位提供免稅服務收訖營業(yè)款明細清單》
（5）主管稅務機關(guān)要求提供的其他憑證。
四、后續(xù)監(jiān)督管理
市國稅局與市商務委聯(lián)合對應稅服務適用增值稅零稅率和免稅企業(yè)情況進行監(jiān)督和檢查。主管稅務機關(guān)和商務部門應對應稅服務適用增值稅零稅率和免稅企業(yè)情況進行跟蹤分析，并建立管理臺賬。執(zhí)行中遇到問題，請及時與市國稅局、市商務委聯(lián)系。
本實施意見自2013年1月1日起執(zhí)行。
附件:
1.適用零稅率或免稅應稅服務業(yè)務認定單
2.相關(guān)行業(yè)在系統(tǒng)中對應分類明細表
3.國際服務貿(mào)易統(tǒng)計直報系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)信息表行業(yè)目錄
