|
|
|
|
| 大國(guó)稅發(fā)[2000]114號(hào) 關(guān)于明確增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算辦法的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：578 |
| |
| 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算辦法的通知 發(fā)文字號(hào):大國(guó)稅發(fā)[2000]114號(hào) 發(fā)文日期:2000-05-10 各分局、各市（縣）國(guó)稅局： 目前，一般納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例》第十條 （二）至（六）項(xiàng)所列情況以及有按簡(jiǎn)易辦法征稅的項(xiàng)目的，現(xiàn)行規(guī)定中可采用兩種方法計(jì)算調(diào)減不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算調(diào)減或按增值稅實(shí)施細(xì)則第二十三條的計(jì)算公式進(jìn)行調(diào)減。從實(shí)際執(zhí)行的情況來(lái)看，彈性較大，不便于操作。根據(jù)市局2月22日安波專(zhuān)業(yè)會(huì)議精神，現(xiàn)將調(diào)減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算辦法及適用范圍做如下調(diào)整： 一、納稅人調(diào)減下列項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算。但將外購(gòu)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其在"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用""銷(xiāo)售費(fèi)用"科目核算的進(jìn)項(xiàng)稅額，不再計(jì)算調(diào)減?！ 。?）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （2）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； ?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！ 《⒓{稅人調(diào)減下列項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)按公式計(jì)算： 1.用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 2.用于按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 調(diào)減不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（全部進(jìn)項(xiàng)稅額-用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額-用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額-用于在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額-非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額-非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額） 免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額 × —— 貨物銷(xiāo)售額+加工、修理修配勞務(wù)銷(xiāo)售額 計(jì)算結(jié)果小于零按零計(jì)算?！ ?quot;全部進(jìn)項(xiàng)稅額"中不包括上期留抵稅額和期初存貨已征稅款。 納稅人按上述公式計(jì)算的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在年度中應(yīng)按月計(jì)算。若按全年計(jì)算的數(shù)額與按月計(jì)算的年累計(jì)數(shù)的差額與全年計(jì)算的數(shù)額相比，超過(guò)30％（含30％），其差額應(yīng)在當(dāng)年12月份進(jìn)行一次性調(diào)整。其應(yīng)調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)銷(xiāo)售成本?！ ∪?、納稅人依上述規(guī)定的兩種方法計(jì)算調(diào)減不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如確有困難，需采用其它方法計(jì)算的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)層報(bào)市局審批?！ ∷摹⒈就ㄖ?000年1月1日起執(zhí)行。 |
|
|
|
|
|
