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| 國稅函[2007]1272號 企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失稅前扣除問題的批復 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：635 |
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| 國家稅務總局關于企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失稅前扣除問題的批復 發(fā)文字號:國稅函[2007]1272號 發(fā)文日期:2007-12-18 深圳市地方稅務局：? 你局《關于企業(yè)對外提供擔保而發(fā)生的擔保損失企業(yè)所得稅稅前扣除問題的請示》（深地稅發(fā)[2006]691號）收悉，經(jīng)研究，批復如下： 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。”其中，“與本身應納稅收入有關的擔保”是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的擔保。 根據(jù)合同雙方權利與義務對等和實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業(yè)的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業(yè)）為另一方（被擔保企業(yè)）提供的貸款擔保，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內(nèi)（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。 上述擔保企業(yè)為被擔保企業(yè)提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發(fā)生的損失，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內(nèi)（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規(guī)定進行稅前扣除，超過被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~的部分，不得扣除。 |
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