黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào) 2014-6-1 現(xiàn)將電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、銷售額扣減項(xiàng)目備案
(一)試點(diǎn)納稅人發(fā)生銷售額扣減事項(xiàng)的，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅差額征稅備案登記，提交《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》(見(jiàn)附件)及相關(guān)資料。
(二)已按規(guī)定辦理備案登記的納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證的票面信息，逐一填列《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)作為附列資料一并報(bào)送。
二、套餐收入拆分列賬原則
套餐收入中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的列賬收入按以下公式計(jì)算：
套餐收入中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的列賬收入(含稅)
=某項(xiàng)業(yè)務(wù)的公允價(jià)值×綜合折扣率某項(xiàng)業(yè)務(wù)的公允價(jià)值
=該項(xiàng)業(yè)務(wù)上年平均銷售價(jià)格(含稅)×該業(yè)務(wù)套餐設(shè)計(jì)使用量綜合折扣率
=套餐使用費(fèi)÷套餐所含全部業(yè)務(wù)的公允價(jià)值之和
三、提供電信業(yè)服務(wù)附帶贈(zèng)送貨物的處理原則
(一)附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物
納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅，其中貨物的計(jì)稅銷售額不得低于其購(gòu)進(jìn)成本。
(二)附帶贈(zèng)送除用戶識(shí)別卡、電信終端外的其他貨物納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送除用戶識(shí)別卡、電信終端外的其他貨物的，視同銷售貨物。
四、積分兌換業(yè)務(wù)的處理原則
(一)兌換電信業(yè)服務(wù)
以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。
(二)兌換貨物
以積分兌換形式贈(zèng)送的貨物，視同銷售貨物。
本公告自2014年6月1日起執(zhí)行。
特此公告。
相關(guān)附件：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表 下載:doc文件
