|
|
|
|
| 杭國稅外[2008]267號 關于杭州市企業(yè)境外投資經營若干稅務問題的處理意見 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：346 |
| |
| 浙江省杭州市國家稅務局關于杭州市企業(yè)境外投資經營若干稅務問題的處理意見 發(fā)文字號:杭國稅外[2008]267號 發(fā)文日期:2008-07-23 各區(qū)、縣（市）國家稅務局，市國家稅務局開發(fā)區(qū)分局；各縣（市）地方稅務局，蕭山、余杭區(qū)地方稅務局，市地方稅務局各稅務分局： 杭州市國家稅務局和杭州市地方稅務局聯(lián)合制定了《關于我市企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作的實施意見》（杭國稅外[2007]480號、杭地稅外[2007]268號）（以下簡稱《實施意見》），規(guī)范了國地稅各級稅務機關對企業(yè)境外投資開展稅收服務與管理工作。近期，我們通過召開境外投資額較大企業(yè)座談會等形式調研《實施意見》執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)我市企業(yè)境外投資經營活動在稅務登記、境外所得納稅申報及稅款抵免等方面尚存在一些問題。經研究，提出如下意見請遵照執(zhí)行： 一、關于稅務登記的處理 根據《實施意見》中加強稅務登記管理的要求，企業(yè)應于境外投資、經營行為獲得當地有權機構批準后30日內將境外公司、機構名稱或承接的工程、勞務項目及所在國家（地區(qū)）名稱等有關情況填入《企業(yè)境外投資經營情況報告表》（見附件1），報國、地稅登記機關。無須經批準的應于境外投資、經營行為發(fā)生之日起30日內填表向國、地稅登記機關報備。 隨同《企業(yè)境外投資經營情況報告表》上報如下資料： ?。ㄒ唬┩饨涃Q部門的批文和《中國企業(yè)境外投資批準證書》復印件； ?。ǘ﹪彝鈪R管理部門出具的《浙江省境外投資外匯登記證》復印件； ?。ㄈ┒悇諜C關要求提供的其他資料。 二、關于境外所得稅申報的處理 根據《實施意見》規(guī)范境外所得納稅申報管理的要求，2007年底前已在境外投資企業(yè)需向主管稅務機關上報《企業(yè)境外投資報告表》（見附件2），同時報送外經貿部門批文和外匯管理部門登記資料、境外企業(yè)財務報告以及所在國家或地區(qū)注冊會計師出具的審計報告等資料。鑒于2007年度我市內外資企業(yè)所得稅申報中境外所得稅申報情況，已境外投資企業(yè)需隨同《企業(yè)境外投資報告表》向主管稅務機關申報：內資企業(yè)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及附表《境外所得稅抵扣計算明細表》，外商投資企業(yè)填報《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）》及附表《外國稅額扣除計算表》。 2008年及以后年度企業(yè)境外投資，根據國家稅務總局明確的境外所得稅申報表及相關要求辦理申報。 三、關于境外所得稅款抵免的處理 根據《實施意見》正確計算境外所得應納所得稅的要求，2007年底前已境外投資企業(yè)，內資企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布<境外所得計征所得稅暫行辦法>（修訂）的通知》（財稅[1997]116號）規(guī)定計算抵免；外商投資企業(yè)按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《稅法》）和實施細則以及我國與境外投資經營所在國簽訂稅收協(xié)定的規(guī)定計算抵免。具體為： ?。ㄒ唬┚惩馑玫挠嬎? 1、企業(yè)設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發(fā)生的成本、費用，以及應分攤總部的管理費用后的金額。境外實際發(fā)生的成本、費用，是指我國財務會計制度允許列支的成本、費用。 2、企業(yè)未設立全資境外機構取得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。 （二）企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補。 （三）境外所得稅款的抵免：企業(yè)來源于中國境外的所得，準予在匯總納稅時從其應納稅額中扣除在境外已繳納的所得稅稅款，但是扣除額不得超過其境外所得依照《稅法》（或《條例》）規(guī)定計算的應納稅額。該應納稅額為扣除限額，應當分國家（地區(qū)）不分項計算，企業(yè)納稅人在境外某國（地區(qū)） 已繳納的所得稅稅款低于依照前款規(guī)定計算出的該國家（地區(qū)）境外所得稅稅款扣除限額的，應從應納稅總額中按實際扣除；超過境外所得稅稅款扣除限額的，應按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。 （四）境外減免稅處理：企業(yè)境外所得按所在國家（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的所得稅減免優(yōu)惠，該所在國家（地區(qū)）與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定或稅務安排的，企業(yè)應提供獲得所在國家（地區(qū)）稅法及政府規(guī)定所得稅減免稅的證明資料或境外稅務機關出具的減免稅證明，經主管稅務機關審核后，按稅收協(xié)定或安排的相關條款規(guī)定，視同已繳納所得稅給予辦理稅收抵免。 企業(yè)境外所得已繳稅款抵免時，應當提供所在國家（地區(qū)）納稅證明或稅務機關核發(fā)的納稅憑證原件，不能提供的不予辦理稅款抵免。 2008年以后發(fā)生的境外投資行為，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和實施條例以及我國與境外投資經營所在國簽訂稅收協(xié)定的規(guī)定計算境外所得稅抵免。 對境外投資企業(yè)的稅收服務與管理是一項貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法的新工作，國、地稅各級主管稅務機關要加強調研，對在為境外投資企業(yè)提供實效服務、規(guī)范稅收征管過程中的新情況新問題，請及時向市局反映并提出對策建議。 附 件: 1.企業(yè)境外投資經營情況報告表 2.企業(yè)境外投資報告表 下 載: zip 文件 |
|
|
|
|
|
