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| 建筑公司自建房屋出租還要繳企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1101 |
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| 問：山東省某建筑公司自2005年開發(fā)建造一座沿街樓房，近日完工。該公司已將該樓房轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，并已全部租賃給個體經(jīng)營者。請問：公司這種行為應如何繳納營業(yè)稅？是否可以不必按照視同銷售不動產(chǎn)繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人；單位或個人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。該公司自建建筑物出租，既不屬于有償提供應稅勞務的行為，又不屬于視同提供應稅勞務的行為，因此，不需繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅。但對將沿街樓房出租收取租金，屬于稅法規(guī)定的營業(yè)稅應稅行為，應按“服務業(yè)———租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅?！ ≈劣谌绾卫U納企業(yè)所得稅的問題，該企業(yè)的理解是錯誤的?！秶叶悇湛偩株P(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，該文件還明確指出了其適用范圍：即適用于各種經(jīng)濟性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的其他內(nèi)資企業(yè)。該公司開發(fā)的沿街樓房，已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，應視同銷售行為，計算繳納企業(yè)所得稅。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定?？梢?，有關(guān)營業(yè)稅與企業(yè)所得稅的法規(guī)，對自建建筑物轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并出租是否視同銷售方面，規(guī)定不同，企業(yè)對此不能混淆。 |
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