所得類減免包括農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等，這些都是老政策，審核重點(diǎn)多為是否符合相應(yīng)《目錄》要求，是否為取得第一筆收入開始減免，應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目區(qū)分是否準(zhǔn)確等。筆者認(rèn)為，今年應(yīng)關(guān)注“合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用”，因?yàn)檫@又是一個(gè)被新申報(bào)表明確的項(xiàng)目。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定：“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！彼妙悳p免項(xiàng)目都要求企業(yè)從事不同稅收待遇項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算，并應(yīng)合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并在各個(gè)單行文件中又進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。
何為“合理”一直沒有明確。新申報(bào)表A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》不但增加了“項(xiàng)目收入”、“項(xiàng)目成本”，還加入了“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”（第4列），填報(bào)說明：“第4列‘應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用’：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更?！?BR>
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會重點(diǎn)審核企業(yè)期間費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，防止企業(yè)以分?jǐn)偲陂g費(fèi)用為名，行逃避納稅之實(shí)。 |
