問：因市政需要，政府與企業(yè)協(xié)議，收回企業(yè)擁有的部分土地，并對企業(yè)補償，這些補償款是否屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定的“部分搬遷”取得的收入的范圍，能否按此文件處理？
答：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第三條規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
?。ㄒ唬﹪篮屯饨坏男枰?BR> ?。ǘ┯烧M織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；
?。ㄈ┯烧M織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
?。ㄋ模┯烧M織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；
?。ㄎ澹┯烧勒铡吨腥A人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
第六條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：
?。ㄒ唬Ρ徽饔觅Y產(chǎn)價值的補償；
?。ǘ┮虬徇w、安置而給予的補償；
（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；
（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；
（五）其他補償收入。
第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
第十六條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。
第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。
第二十八條規(guī)定，本辦法施行后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）同時廢止。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)提供相關(guān)文件證明資料的，若屬于政策性搬遷（包括整體搬遷或部分搬遷），企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。 |
