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| 未實(shí)現(xiàn)銷售收入發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：427 |
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| 問(wèn)：我供職的是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2010年9月成立，目前剛開始建房，預(yù)計(jì)2012年5月才能進(jìn)入銷售階段。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)在2012年5月之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如何處理？能進(jìn)帳嗎？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。由于貴公司在2012年5月之前沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入，2010年、2011年度依上述規(guī)定計(jì)算可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為零，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上不允許列支扣除。 同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)在2009年度沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。但如果貴公司屬于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，2010年、2011年度有從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的。 |
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