稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師增強風(fēng)險意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于廈門市范圍內(nèi)接受納稅人委托，代理涉稅鑒證業(yè)務(wù)的事務(wù)所。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準繩，嚴格檢查，嚴肅處罰。
第四條 本規(guī)程所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指稅務(wù)機關(guān)每年組織開展的對事務(wù)所、注冊稅務(wù)師接受納稅人委托，出具涉稅鑒證報告檢查結(jié)果的評價和處理。
第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強相互溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞，盡可能減少重復(fù)檢查。必要時，也可采取以聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。
第二章 檢查的職責(zé)分工
第六條 廈門市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，基層稅務(wù)機關(guān)按照市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一布署或者本規(guī)程的規(guī)定自行組織開展對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查工作。
第七條 對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一般分為日常檢查和集中檢查。
廈門市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組部署對事務(wù)所的集中執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?；鶎佣悇?wù)機關(guān)負責(zé)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量日常檢查。
受理涉稅鑒證報告的基層稅務(wù)機關(guān)或者稽查局在日常針對納稅人的納稅情況進行調(diào)查或者檢查時，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所鑒證報告有質(zhì)量問題的，應(yīng)一并對事務(wù)所進行檢查。
第八條 基層稅務(wù)機發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，應(yīng)上報廈門市注冊稅務(wù)師管理中心，由廈門市注冊稅務(wù)師管理中心作出對其出具的涉稅鑒證報告不再采信的決定。
第三章 檢查周期
第九條 受理涉稅鑒證報告的基層稅務(wù)機關(guān)或者稽查局每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量日常檢查，并于該年9月底前將檢查情況報廈門市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
第十條 事務(wù)所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十一條 事務(wù)所應(yīng)于每年6月30日前向客戶（納稅人）所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《——事務(wù)所201—年為——局企業(yè)出具企業(yè)涉稅鑒證報告清單》（附件1），向事務(wù)所機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《——事務(wù)所201—年為廈門市企業(yè)出具企業(yè)涉鑒證報告匯總表》（附件2），以備稅務(wù)機關(guān)進行檢查。
第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，稅務(wù)機關(guān)可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）由于注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具涉稅鑒證報告，造成委托人未繳、少繳稅款的；
（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴重，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（三）未按照行業(yè)管理的要求進行整改或者整改不力的；
（四）行業(yè)管理部門認為需要檢查的其他情形。
第十三條 行業(yè)管理部門根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定事務(wù)所的檢查周期。
第四章 檢查計劃
第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十五條 在確定年度被檢查事務(wù)所名單時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮：
（一）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（二）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；
（三）詆毀同行、損害同行利益的；
（四）受到投訴舉報較多或反映問題嚴重的；
（五）業(yè)務(wù)收費顯著低于行業(yè)平均收費水平的；
（六）新批準設(shè)立的；
（七）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的；
（八）存在第十二條規(guī)定情形的；
（九）廈門市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組認為需要檢查的其他情形。
第五章 檢查人員與被檢查人員的權(quán)利與義務(wù)
第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財務(wù)會計資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復(fù)印；
（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回查閱。
第十七條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；
（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。
第十八條 被檢查人在事實清楚的情況下有權(quán)力向檢查組織單位提出檢查組相關(guān)人員回避的請求。
第十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；
（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
（四）妥善安排簽字注冊稅務(wù)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；
（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。
第六章 現(xiàn)場檢查
第二十條 稅務(wù)機關(guān)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前，應(yīng)當(dāng)提前五個工作日通知被檢查事務(wù)所，提前通知不利于檢查的情形除外。
第二十一條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準備工作。
第二十二條 檢查人員一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第二十三條 檢查人員應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊稅務(wù)師進行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。
第二十四條 檢查人員收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。
第二十五條 檢查人員應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交廈門市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：
（一）被檢查事務(wù)所概況；
（二）檢查工作的開展情況；
（三）檢查發(fā)現(xiàn)的問題；
（四）被檢查事務(wù)所的反饋意見；
（五）對被檢查事務(wù)所的整體評價。
第二十六條 檢查人員應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。
第七章 檢查結(jié)果的處理
第二十七條 稅務(wù)機關(guān)對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《廈門市注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范管理辦法》等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。
第二十八條 基層稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所實施檢查后，對查無問題的出具《稅務(wù)稽查結(jié)論》，對存在違反法律法規(guī)的，提出意見，報市局相關(guān)部門審理后，以市局名義作出處理決定，并報注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)實施處罰，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持處罰與教育相結(jié)合。
第三十條 應(yīng)當(dāng)保護事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
第三十一條 廈門市注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到處罰以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。
第八章 附 則
第三十二條 注冊稅務(wù)師行業(yè)開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定。
第三十三條 規(guī)程自發(fā)布之日起施行。
附件：
1. ＿＿事務(wù)所201＿年為＿＿局企業(yè)出具涉稅鑒證報告清單
2. ＿＿事務(wù)所201＿年為廈門市企業(yè)出具涉稅鑒證報告清單
