鄂地稅發(fā)[2009]93號(hào)中“連續(xù)享受困難減免照顧3年以上的企業(yè)”不得辦理困難減免的審批原則。
(四)支持小型微型企業(yè)資產(chǎn)重組，優(yōu)化升級(jí)。對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(五)免收稅務(wù)登記工本費(fèi)和發(fā)票工本費(fèi)。
二、鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。
(六)對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的小型微型企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。
(七)對(duì)小型微型企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(八)對(duì)小型微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(九)小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(十)經(jīng)認(rèn)定的大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等小型微型科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十一)對(duì)我國(guó)境內(nèi)的新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。
三、吸引多元投資，緩解融資困難。
(十二)小型微型企業(yè)取得的符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
(十三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(十四)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。免稅期限已滿，仍符合條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按不超過年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例和不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(十五)對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地縣(含縣級(jí)市、區(qū))及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
(十六)對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(十七)對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
四、鼓勵(lì)資源利用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
(十八)小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限定和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
(十九)小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(二十)小型微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
五、鼓勵(lì)就業(yè)創(chuàng)業(yè)，切實(shí)改善民生。
(二十一)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)按每人每年4800元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)(營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)的，廣告業(yè)除外)安置殘疾人員就業(yè)，實(shí)行限額減免營(yíng)業(yè)稅(按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元)。
(二十二)對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)符合規(guī)定條件的接收自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，3年內(nèi)按企業(yè)實(shí)際新接收安置退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%；對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(二十三)小型微型企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員所支付的工資，除據(jù)實(shí)扣除外，還可按照支付安置的就業(yè)人員工資的100%加計(jì)扣除。
(二十四)對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；對(duì)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)并符合規(guī)定條件的，3年內(nèi)限額減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年8000元，最高上浮20%。
(二十五)對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
(二十六)小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目以及農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，可減征或免征企業(yè)所得稅。
六、優(yōu)化服務(wù)方式，創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。
(二十七)對(duì)小型微型企業(yè)在改制中，資金周轉(zhuǎn)確有困難的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審批，可以延期繳納稅款。對(duì)擬上市的重點(diǎn)后備企業(yè)在上市自查階段非主觀故意造成補(bǔ)繳稅款的，不征收滯納金，并免予處罰。
(二十八)對(duì)實(shí)行核定征收方式的小型微型企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。
(二十九)嚴(yán)格執(zhí)行簡(jiǎn)并下放行政審批事項(xiàng)的要求，優(yōu)化征管流程，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并報(bào)送資料，提高辦稅效率。
(三十)貫徹落實(shí)好《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，引導(dǎo)和鼓勵(lì)小型微型企業(yè)建賬建制，享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
